Агентский договор — это удобный инструмент, который нужен, когда одна сторона (принципал) хочет поручить другой стороне (агенту) выполнять какие-то дела за нее: искать клиентов, продавать товары, вести переговоры и т.д.. Однако при заключении такого договора с физическим лицом у принципала часто возникают вопросы по налогообложению и страховым взносам. Разберемся подробно, идут ли отчисления в пенсионный фонд при работе по агентскому договору, и каковы нюансы взаимодействия с ФНС и СФР (Социальным фондом России, который с 2023 года объединил Пенсионный фонд и ФСС).

Описание: суть агентского договора и страховые взносы

Главное правило, установленное Налоговым кодексом РФ: если организация (ООО) или ИП заключает агентский договор с физическим лицом, которое не является самозанятым (плательщиком НПД) и не является ИП, то принципал признается налоговым агентом и страхователем.

Это означает, что с суммы агентского вознаграждения принципал обязан:

• Удержать и перечислить НДФЛ в размере 13% (или 15% при превышении дохода в 5 млн руб.).
• Начислить и уплатить страховые взносы (на пенсионное, медицинское и социальное страхование).

Таким образом, отчисления в пенсионный фонд (ныне, единый Социальный фонд России) идут. Базой для начисления взносов признается сумма агентского вознаграждения, а также дополнительных выплат, если они предусмотрены договором.

Нюанс: агентский договор с самозанятым (на НПД)

Если у ООО агентский договор с физическим лицом на НПД (самозанятым), ситуация кардинально меняется. В этом случае принципал не должен уплачивать НДФЛ и страховые взносы с агентского вознаграждения. Самозанятый самостоятельно платит налог на профессиональный доход (4% при работе с ООО), а взносы в пенсионный фонд он платит на добровольной основе. Главное условие для ООО — убедиться, что статус плательщика НПД у агента актуален на дату выплаты.

Предмет договора и его влияние на взносы

Важно, как прописан предмет договора. Например, предмет договора — оказание услуг по продвижению товара на рынках сбыта. Если агент действует от своего имени, но за счет принципала, и получает за это вознаграждение, с этого вознаграждения платятся взносы. Если же договор смешанный и содержит элементы трудового (например, агент обязан соблюдать график работы 5/2, подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка), налоговая может переквалифицировать его в трудовой, что повлечет доначисление взносов и штрафы.

Контакты для обращений

По всем вопросам, связанным с уплатой страховых взносов, пенсионным обеспечением и статусом договоров, необходимо обращаться в Социальный фонд России (СФР) и Федеральную налоговую службу (ФНС), так как администрирование страховых взносов сейчас находится в ведении ФНС.

Официальный сайт

• ФНС России: nalog.gov.ru
• Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru
• Госуслуги: gosuslugi.ru

Горячая линия и номера телефонов

• Единый контакт-центр ФНС: ###-###-#### (бесплатно по всей России).
• Единый телефон СФР: ###-###-#### (для вопросов по пенсионному обеспечению и взносам на травматизм).
• Телефон доверия ФНС: +7 (495) -13-07-70 (для сообщений о коррупции и нарушениях).

Электронный адрес

Для отправки юридически значимых документов и обращений необходимо использовать Личный кабинет налогоплательщика или ТКС. Для общих вопросов доступен контактный адрес ФНС: info@nalog.ru (ответ на обращения приходит в Личный кабинет).

Личный кабинет

Вся актуальная информация о начисленных и уплаченных взносах, а также о пенсионных накоплениях доступна в электронных кабинетах:

• Личный кабинет налогоплательщика (ФНС): позволяет юридическим лицам и ИП сдавать отчетность по страховым взносам (РСВ), проверять сальдо расчетов с бюджетом, получать требования и отвечать на них. Физлица могут видеть свои доходы и удержанный НДФЛ.
• Личный кабинет гражданина (СФР): позволяет физическим лицам проверять свой стаж, количество пенсионных коэффициентов (ИПК), а также контролировать, платит ли работодатель/принципал за них страховые взносы.

Личный прием и график приема

Личный прием граждан и представителей организаций ведется в территориальных инспекциях ФНС и отделениях СФР.

• График приема в ФНС: Понедельник — Среда: с 09:00 до 18:00; Четверг: с 09:00 до 20:00; Пятница: с 09:00 до 16:45. Суббота и воскресенье — выходной.
• График приема в СФР: Понедельник — Пятница: с 09:00 до 18:00 (перерыв на обед с 13:00 до 14:00). Предварительная запись осуществляется через портал Госуслуг или по телефону горячей линии.

Отделы

Решение вопросов по агентским договорам и взносам распределено между ведомствами:

1. Отдел камеральных проверок (ФНС): проверяет Расчеты по страховым взносам (РСВ) и контролирует правильность начисления взносов на вознаграждения по агентским договорам.
2. Отдел выездных проверок (ФНС): проверяет переквалификацию гражданско-правовых договоров в трудовые.
3. Отдел персонифицированного учета (СФР): ведет учет индивидуального лицевого счета застрахованного лица (поступление взносов на пенсию).
4. Отдел страхования на случай временной нетрудоспособности (СФР): отвечает за оплату больничных (по агентским договорам взносы на ВНиМ не начисляются по умолчанию, поэтому больничный агенту не положен, если только договор не предусматривает добровольное страхование).

Руководство

Контроль за правильностью начисления взносов и пенсионным обеспечением осуществляют руководители федерального уровня:

• Руководитель ФНС России: Егоров Михаил Юрьевич.
• Председатель Социального фонда России: Чирков Сергей Владимирович.

Отзывы

Отзывы работодателей и физических лиц по теме агентских договоров и пенсионных отчислений носят преимущественно настороженный характер:

• Со стороны принципалов (ООО): «Агентский договор удобен, но налоговая нагрузка на вознаграждение агента-физлица почти такая же, как на зарплату по трудовому договору (разве что взносы на ВНиМ не платим). Приходится очень внимательно следить за формулировками в договоре, чтобы инспекция не нашла признаков трудовых отношений».
• Со стороны агентов (физлиц): «Работал по агентскому договору с ООО. С вознаграждения удержали 13% НДФЛ, но в Личном кабинете СФР пенсионные баллы за этот период появились. Главное — проверять, действительно ли компания перечисляет взносы, иначе стаж не пойдет».
• Частая проблема из отзывов: путаница со статусом исполнителя. Если агент зарегистрирован как самозанятый, но ООО по ошибке или незнанию перечислило за него взносы, вернуть эти деньги назад и закрыть этот период в отчетности бывает крайне сложно.

Резюме: При работе по агентскому договору с обычным физлицом (не ИП и не самозанятым) отчисления в пенсионный фонд (СФР) идут в обязательном порядке. Их плательщиком выступает принципал. Если агент имеет статус самозанятого, принципал освобождается от уплаты НДФЛ и страховых взносов.