Вопрос о правильном отражении штрафов и пеней от Пенсионного фонда (ПФР) в бухгалтерском учете актуален для многих организаций. С введением Единого налогового счета (ЕНС) и переходом к Единому налоговому платежу (ЕНП) правила учета претерпели изменения, которые важно учитывать при формировании проводок.

В данной статье мы подробно разберем, на каких счетах отражать штрафы ПФР, какие делать проводки, а также предоставим всю необходимую контактную информацию и официальные данные для обращений.

Штрафы и пени от Пенсионного фонда относятся к санкциям за нарушение налогового законодательства (в части страховых взносов). Согласно Плану счетов бухгалтерского учета, для отражения налоговых санкций используются счета 99 (в большинстве случаев, как расходы, не включаемые в себестоимость) или 91 (в составе прочих расходов). Минфин рекомендует использовать счет 99 для пеней и штрафов по налогам и взносам, однако на практике многие бухгалтеры применяют счет 91 для удобства сопоставления доходов и расходов.

Основные проводки по штрафам ПФР

• Дт 99 (или 91) — Кт 69, Начисление штрафа (пени) от ПФР. Счет 69 используется именно для расчетов по социальному страхованию и обеспечению (в отличие от налогов, которые идут через счет 68).
• Дт 69 — Кт 68.ЕНС — Перенос суммы штрафа на Единый налоговый счет (с 2023 года уплата штрафов производится через ЕНП).
• Дт 68.ЕНС — Кт 51 — Уплата штрафа с расчетного счета организации в составе Единого налогового платежа.

Важные нюансы учета

1. С года все страховые взносы, включая штрафы и пени по ним, уплачиваются в составе ЕНП. Поэтому после начисления штрафа на счет 69, его необходимо перенести на субсчет 68.90 (или 68.ЕНС).
2. Основанием для начисления штрафа служат требования об уплате или решения по результатам проверки от ФНС (так как администрированием взносов теперь занимается налоговая служба, а не ПФР напрямую).
3. Пени по страховым взносам для юридических лиц рассчитываются по ставке: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки до 30 дней включительно, и 1/150 ставки — начиная с 31 дня просрочки.

Контакты для обращений по вопросам штрафов ПФР

С 2023 года функции по администрированию страховых взносов переданы Федеральной налоговой службе (ФНС). Поэтому все вопросы, связанные с начислением, уплатой штрафов и пеней, а также сверкой расчетов, необходимо направлять в ФНС. Однако Социальный фонд России (СФР, образованный в результате слияния ПФР и ФСС) по-прежнему отвечает за персонифицированный учет и отчетность.

Официальный сайт

• ФНС России: nalog.gov.ru (вопросы по уплате, штрафам, пеням, ЕНС)
• Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru (вопросы по сдаче отчетности, персонифицированному учету)

Горячая линия

• ФНС России: ###-###-#### (бесплатный номер по всей России)
• Социальный фонд России: ###-###-#### (горячая линия СФР)

Номера телефонов

Для решения локальных вопросов рекомендуется обращаться в территориальные органы:

• Единый контакт-центр ФНС: 8 (499) -50-55-50
• Телефоны вашей инспекции ФНС можно найти на официальном сайте nalog.gov.ru в разделе «Контакты и обращения» -> «Адреса и телефоны».

Электронный адрес

Отправка обращений и вопросов осуществляется через электронные сервисы на официальных сайтах:

• ФНС: Личный кабинет налогоплательщика или сервис «Обратиться в ФНС» на сайте nalog.gov.ru
• СФР: Электронная приемная на сайте sfr.gov.ru

Личный кабинет

• Личный кабинет юридического лица (ФНС): доступен на сайте nalog.gov.ru. В нем можно увидеть сальдо ЕНС, начисленные пени и штрафы, а также сформировать платежные поручения.
• Личный кабинет страхователя (СФР): доступен на сайте sfr.gov.ru для сдачи отчетности и проверки состояния расчетов по взносам на обязательное пенсионное страхование.

Личный прием и график приема

Личный прием граждан и представителей организаций осуществляется в территориальных инспекциях ФНС и отделениях СФР.

• График приема ФНС: Понедельник ⎼ Четверг с 09:00 до 18:00, Пятница с 09:00 до 16:45. В субботу и воскресенье — выходной. В некоторые дни недели прием может вестись без перерыва на обед.
• График приема СФР: Понедельник ⎼ Четверг с 09:00 до 18:00, Пятница с 09:00 до 16:45. Рекомендуется предварительная запись через официальный сайт.

Отделы

В структуре ФНС вопросами начисления и взыскания штрафов по страховым взносам занимаются:

• Отдел урегулирования задолженности: отвечает за пени, штрафы и принудительное взыскание.
• Отдел работы с налогоплательщиками: консультирует по вопросам учета и заполнения деклараций.
• Отдел камеральных проверок: рассматривает претензии по результатам проверок расчетов по страховым взносам.

Руководство

• Руководитель ФНС России: Егоров Михаил Юрьевич
• Председатель Социального фонда России: Чугунов Сергей Афанасьевич

Отзывы

Отзывы бухгалтеров и предпринимателей по вопросам учета штрафов ПФР (ныне СФР) и их уплаты через ЕНС:

• «С переходом на ЕНС стало сложнее отслеживать, куда ушли деньги. Штрафы и пени теперь списываются автоматически с единого счета, поэтому важно вести аналитику на субсчете 68.90, чтобы понимать остаток именно по штрафам.» — бухгалтер ООО.
• «Главное не путать счета. Если штраф от налоговой по налогам — это 68 счет, а если штраф от ПФР (СФР) по взносам — обязательно нужно использовать 69 счет при начислении, и только потом переносить на 68.ЕНС.» — главный бухгалтер.
• «Пришло требование на штраф за несвоевременную сдачу ЕФС-1. В 1С сделала проводку Дт 99 — Кт 69, затем Дт 69 — Кт 68.ЕНС. Уплата прошла корректно, вопросы у инспекторов не возникли.» — пользователь форума.

Штрафы Пенсионного фонда (СФР) отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 69 в корреспонденции со счетом 99 или 91. С учетом современных реалий и перехода на ЕНС, обязательным шагом является перенос начисленных санкций на субсчет 68.ЕНС перед их уплатой. При возникновении спорных ситуаций по начисленным штрафам, обращаться следует в Федеральную налоговую службу, используя официальные контакты и сервисы Личного кабинета.