Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, это важнейшая часть бухгалтерского и налогового учета любого работодателя в России. Российская пенсионная система работает по принципу текущих выплат: деньги‚ которые работники и работодатели перечисляют сегодня‚ идут на выплату пенсий нынешним пенсионерам. С 2023 года администрированием страховых взносов занимается Федеральная налоговая служба (ФНС)‚ однако понятие «взносы в пенсионный фонд» всё ещё актуально для бухгалтеров при формировании проводок.

Бухгалтерский учет: проводки при начислении взносов

Для отражения операций по начислению и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К нему открывается специальный субсчет для расчетов с ФНС по пенсионным взносам (например‚ 69.02 или 69.02.1).

Основные бухгалтерские проводки

• Дт 20 (23‚ 25‚ 26‚ 29‚ 44) — Кт 69.02, Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат работникам. Выбор дебетуемого счета зависит от категории персонала (основное производство‚ управленческий персонал‚ коммерческие расходы и т.д.).
• Дт 69.02 — Кт 51 — Уплачены страховые взносы в бюджет с расчетного счета организации.
• Дт 69.02 — Кт 51 — Возврат излишне уплаченных страховых взносов на расчетный счет организации.

Важные нюансы учета

С 1 января 2025 года в связи с увеличением МРОТ традиционно выросла предельная величина базы для начисления страховых взносов. Важно помнить‚ что после достижения доходом сотрудника предельной величины‚ тариф взносов на ОПС снижается. Индивидуальные предприниматели‚ работающие на себя‚ также обязаны платить страховые взносы за себя в фиксированном размере‚ и их проводки будут отражаться на счете 69 с дебетованием счета 91.02 (прочие расходы) или 26 (управленческие расходы).

Поскольку с 2023 года Социальный фонд России (СФР‚ преемник ПФР и ФСС) не администрирует страховые взносы‚ по вопросам начисления‚ уплаты и сдачи отчетности необходимо обращаться в Федеральную налоговую службу (ФНС). По пенсионным и социальным выплатам контакты СФР также актуальны.

Официальный сайт

• ФНС России: nalog.gov.ru (вопросы начисления‚ уплаты взносов‚ КНД 1151111)
• Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru (вопросы пенсионного обеспечения‚ выплат)

Горячая линия

• Единый контакт-центр ФНС: 8 (800) -22-22-22 (бесплатно по всей России).
• Единый контакт-центр СФР: 8 (800) -00-00-01 (бесплатно по всей России).

Номера телефонов региональных управлений

Для получения консультации на местах можно обращаться в региональные УФНС. Например‚ налогоплательщики Омской области‚ которые за десять месяцев 2025 года перечислили во внебюджетные фонды более 90‚8 млрд рублей‚ могут связаться со следующими службами:

• УФНС России по Омской области: +7 (3812) -3-40-18
• ОТДЕЛЕНИЕ СФР ПО ОМСКОЙ ОБЛАСТИ: +7 (3812) -4-24-90

Электронный адрес

Прямые электронные адреса для обращений граждан и организаций в центральные аппараты:

• ФНС: info@nalog.gov.ru (для информационных запросов)
• СФР: info@sfr.gov.ru

Личный кабинет

Вся работа по начислению и уплате взносов сегодня ведется в электронном виде:

1. Личный кабинет налогоплательщика юридического лица (ИП), доступен на сайте ФНС. Здесь формируются платежные поручения‚ подается расчет по страховым взносам (РСВ).
2. Личный кабинет индивидуального предпринимателя в СФР — для контроля за уплатой фиксированных взносов ИП и получения выписок.
3. Личный кабинет гражданина на Госуслугах — для физических лиц‚ желающих проверить своего работодателя и убедиться‚ что взносы на их будущую пенсию начислены и уплачены корректно.

Личный прием и график приема

Личный прием граждан и представителей организаций осуществляется в территориальных инспекциях ФНС и отделениях СФР.

• График приема в ФНС: Понедельник — Среда: 09:00 — 18:00; Четверг: 09:00, 20:00; Пятница: 09:00 — 16:45; Суббота‚ Воскресенье — выходной. В субботу прием осуществляется только в дни‚ объявленные рабочими.
• График приема в СФР: Понедельник — Пятница: 09:00 — 18:00 (без перерыва на обед). Суббота‚ Воскресенье, выходной.

Важно: Запись на личный прием к руководству осуществляется через сервис «Онлайн-запись на прием в инспекцию» на сайте ФНС или через электронную очередь в здании.

Отделы

В структуре ФНС вопросами страховых взносов занимаются профильные подразделения:

• Отдел уплаты налогов и страховых взносов — контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты.
• Отдел камеральных проверок, проверка Расчетов по страховым взносам (РСВ).
• Отдел работы с налогоплательщиками — консультирование по вопросам проводок‚ кодов КБК и заполнения отчетности.

В Социальном фонде России актуальны:

• Отдел назначения и перерасчета пенсий — если из-за неверных проводок работодателя или неуплаты возникли проблемы с пенсионными правами гражданина.

Руководство

По вопросам системы налогообложения и пенсионного обеспечения на федеральном уровне:

• Руководитель ФНС России: Данилов Егор Вениаминович.
• Председатель Социального фонда России: Чуйченко Сергей Анатольевич.

Отзывы

Отзывы работодателей и бухгалтеров о процессе начисления и уплаты взносов в 2025-2026 годах носят преимущественно технический характер. Основные трудности‚ отмечаемые в отзывах‚ связаны с переходным периодом и новыми КБК после объединения ПФР и ФСС в СФР. Однако пользователи отмечают‚ что функционал Личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС позволяет быстро сформировать проводки‚ проверить сальдо по счету 69 и корректно сформировать платежное поручение‚ что минимизирует ошибки при начислении взносов в пенсионный фонд.