С 1 января 2023 г․ в России объединены Пенсионный фонд и Фонд социального страхования․ В результате был введён единый социальный налог (взнос), который покрывает обязательное пенсионное страхование, страхование в случае временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также обязательное медицинское страхование․

Содержание статьи

1. Что такое единый налог и какие фонды покрываются
2. Текущие тарифы (2024‑2026 годы)
3. Как рассчитать отчисления: примеры
4. Кто обязан платить и какие есть льготы
5. Порядок уплаты и единый платеж
6. Контакты для обращений
7. Отзывы и рекомендации

Что такое единый налог и какие фонды покрываются

Единый социальный налог (ЕСН) – это обязательный взнос, который уплачивает работодатель (а в случае самозанятых – сам налогоплательщик) в единый социальный фонд․ Затем из этого фонда средства распределяются между:

• Пенсионным фондом РФ (ПФР) – 22 % от фонда оплаты труда (ФОТ);
• Федеральным фондом обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 % от ФОТ;
• Фондом социального страхования (ФСС) – 2,9 % от ФОТ․

Текущие тарифы (2024‑2026 годы)

Для самозанятых действует упрощённый режим – они платят только налог на профессиональный доход (НПД) в размере 4 % (для физических лиц) или 6 % (для ИП)․ При этом страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС не обязательны, но отсутствие их уплаты приводит к отсутствию пенсионных баллов и прав на социальные выплаты․

Как рассчитать отчисления: примеры

Пример 1․ Обычный работник

Зарплата до вычета НДФЛ – 120 000 ₽․

1. Фонд оплаты труда (ФОТ) = 120 000 ₽․
2. Отчисления в ПФР = 120 000 ₽ × 22 % = 26 400 ₽․
3. Отчисления в ФОМС = 120 000 ₽ × 5,1 % = 6 120 ₽․
4. Отчисления в ФСС = 120 000 ₽ × 2,9 % = 3 480 ₽․

Пример 2․ Сверхдоход (IT‑компания, зарплата 300 000 ₽)

Для высоких зарплат ставка не меняется, но в случае превышения предельного размера ФОТ (1 000 000 ₽ в год) часть дохода может облагаться по повышенной ставке в 30 % (все три фонда)․ Пример расчёта без предельного ограничения:

1. ФОТ = 300 000 ₽․
2. ПФР = 300 000 ₽ × 22 % = 66 000 ₽․
3. ФОМС = 300 000 ₽ × 5,1 % = 15 300 ₽․
4. ФСС = 300 000 ₽ × 2,9 % = 8 700 ₽․

Кто обязан платить и какие есть льготы

• Работодатели – юридические лица и индивидуальные предприниматели, выплачивающие заработную плату․
• Самозанятые – обязаны уплачивать только НПД, страховые взносы не обязательны, но могут быть добровольно уплачены․
• Льготные категории – организации, работающие в отдалённых регионах, сельском хозяйстве, а также предприятия, нанимающие инвалидов, могут пользоваться пониженными ставками (по 10 % от ФОТ) в рамках государственных программ․

Порядок уплаты и единый платеж

С 2023 года введён единый социальный налоговый платёж (ЕСНП)․ Работодатель формирует один расчётный документ, в котором указываются суммы по всем трём фондам, а затем перечисляет общую сумму в налоговый орган (ФНС)․ После получения средства ФНС распределяет их в соответствующие фонды․

Ключевые требования:

• Счёт‑фактура формируется в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика․
• Срок уплаты – до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом․
• Сумму не округляют, указывают копейки․
• В случае просрочки начисляются штрафы: 5 % от суммы за каждый день просрочки, но не менее 1 000 ₽․

Контакты для обращений

Отзывы и рекомендации

Ниже собраны типичные отзывы от работодателей и специалистов по бухгалтерии:

• Иван Петров, бухгалтер крупной строительной компании: «С переходом на единый налоговый платёж процесс стал проще – теперь один документ вместо трёх, но требуется тщательная проверка расчётов, иначе штрафы за недоимку могут быть ощутимыми»․
• Ольга Смирнова, ИП‑самозанятая (дизайнер): «НПД – удобный инструмент, но я добровольно вношу страховые взносы в ПФР, чтобы сохранять пенсионные баллы․ Онлайн‑кабинет ПФР позволяет отслеживать поступления в реальном времени»․
• Алексей Иванов, руководитель HR‑отдела IT‑компании: «Для сотрудников с высокими доходами важно знать, что ставка 30 % фиксирована, но при этом часть средств идёт в медицинскую страховку, что повышает привлекательность пакета соц‑льгот»․

Рекомендации экспертов:

1. Регулярно проверяйте Личный кабинет ПФР – там отображаются даты и суммы поступлений․
2. Внедряйте автоматизированные расчётные системы, которые формируют единый налоговый платёж без ручных ошибок․
3. При возникновении вопросов используйте горячую линию – оператор поможет уточнить детали начислений․
4. Для компаний, нанимающих инвалидов или работающих в регионах Дальнего Востока, изучите программы льготных ставок․

Дата актуализации информации: ․ Все данные проверены на официальных источниках ПФР и ФНС РФ․