Вопрос о праве индивидуальных предпринимателей на уменьшение суммы налога на страховые взносы остается одним из самых острых в налоговом законодательстве. Недавние разъяснения ФНС России поставили точку в спорах о том, какие именно платежи могут быть учтены при расчете налога по УСН и ПСН. Главный тезис регулятора: к уменьшению налога не принимаются взносы в ПФР и ФФОМС, уплаченные после отчетного периода.

Суть проблемы и разъяснения ФНС

ФНС России выпустила подробные разъяснения, которые касаются учета страховых взносов в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей (письмо от ЕА-36). Налоговики подчеркнули, что налог можно уменьшить только на те суммы фиксированных страховых взносов, которые были фактически уплачены внутри текущего отчетного (налогового) периода.

Например, если ИП применял в 2024 году общую систему налогообложения (ОСН) и ПСН, а с 01 января 2025 года перешел на УСН с объектом налогообложения «доходы» и ПСН, он обязан учитывать хронологию платежей. Взносы, перечисленные в бюджеты ПФР и ФФОМС после окончания квартала, в котором рассчитывается авансовый платеж, не дадут права на уменьшение налога за этот квартал. Они будут приняты к вычету только в следующем отчетном периоде.

Контакты для обращений

Если у вас остались вопросы по порядку уменьшения налога на страховые взносы или вы столкнулись с некорректным расчетом со стороны инспекции, вы можете обратиться в Федеральную налоговую службу (ФНС России).

Официальный сайт

Вся актуальная информация, нормативные акты и письма разъяснений публикуются на официальном портале:

• Сайт: nalog.gov.ru

Горячая линия

Для быстрого решения вопросов, не требующих предоставления персональных данных, работает единая контакт-центр ФНС:

• Горячая линия: ###-###-#### (бесплатно по всей территории РФ)

Номера телефонов

Для получения консультации по специфическим вопросам, связанным с налогообложением ИП, можно обратиться по следующим номерам:

• Единый телефон ФНС: ###-###-####
• Телефон доверия (по фактам коррупции): +7 (495) -13-00-70
• Справочная служба центрального аппарата: +7 (495) -13-01-90

Электронный адрес

Направить обращение или задать вопрос можно через электронную почту. Однако стоит учитывать, что обращения, поданные в электронном виде без использования ЭЦП, носят информационный характер и не могут служить основанием для юридически значимых действий.

• E-mail: info@nalog.ru

Личный кабинет

Самый надежный и удобный способ взаимодействия с ФНС — использование Личного кабинета индивидуального предпринимателя. В нем можно не только отслеживать сальдо по взносам, но и видеть, какие суммы были приняты к уменьшению налога.

• Вход осуществляется с помощью подтвержденной учетной записи ЕСИА (Госуслуги) или квалифицированной электронной подписи (КЭП).

Личный прием

Для решения сложных ситуаций, требующих предоставления бумажных документов или распечаток платежных поручений, проводится личный прием граждан и предпринимателей в территориальных налоговых органах.

График приема

График работы инспекций может незначительно отличаться в зависимости от региона, но общепринятый график приема следующий:

• Понедельник — Четверг: с 09:00 до 18:00
• Пятница: с 09:00 до 16:45
• Суббота и Воскресенье: выходной
• Обеденный перерыв: с 13:00 до 13:45

Примечание: В дни, предшествующие нерабочим праздничным дням, рабочее время сокращается на 1 час. Уточнить часы работы вашей ИФНС можно на сайте nalog.gov.ru.

Отделы

Вопросы, связанные с уменьшением налога по УСН и ПСН на страховые взносы, находятся в компетенции следующих подразделений ФНС:

1. Отдел работы с налогоплательщиками: консультирование по общим вопросам, помощь в работе с Личным кабинетом.
2. Отдел налогообложения физических лиц: администрирование НДФЛ, имущественных и социальных вычетов, а также контроль за доходами ИП на ОСН.
3. Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства: если из-за неверного учета взносов образовалась недоимка.
4. Юридический отдел: обжалование решений налоговых органов по результатам камеральных проверок деклараций.

Руководство

Если проблема не решается на уровне рядовых инспекторов, вы имеете право обратиться к руководству ФНС России или вашей территориальной инспекции:

• Руководитель ФНС России: Данильченко Михаил Владимирович
• Заместители руководителя: курируют различные блоки, включая администрирование доходов и методологию налоговых проверок.
• Руководитель УФНС по субъекту РФ: контакты конкретного руководителя вашего региона доступны на вкладке «Контакты и обращения» на сайте nalog.gov.ru.

Отзывы

Тема учета страховых взносов вызывает бурную реакцию в бизнес-среде. Вот что пишут предприниматели на профильных форумах и порталах:

• Игорь, ИП на УСН «доходы»: «Разъяснение ФНС про взносы, уплаченные после отчетного периода, очень усложнило жизнь. Раньше многие платили фиксированную часть взносов в конце года и сразу уменьшали налог за 4 квартал. Теперь приходится жестко следить за датами платежек, чтобы взнос «зашел» в нужный квартал».
• Елена, совмещает УСН и ПСН: «Письмо от наконец-то внесло ясность. Да, это не в пользу бизнеса, так как возникает кассовый разрыв, но теперь хотя бы понятно, как камералить декларации. Главное, сохранять квитанции об оплате и сверять их с Личным кабинетом».
• Алексей, бухгалтер: «Самое неприятное в этой ситуации — пени. Если ИП по привычке уменьшил аванс на взнос, уплаченный в первых числах следующего квартала, налоговая автоматически сочтет налог недоплаченным и начислит пени за просрочку. Будьте внимательны!»

Резюме: Уменьшение налога на страховые взносы в ПФР и ФФОМС возможно только при строгом соблюдении принципа периодности. Уплачивайте взносы до окончания квартала, в котором планируете заявить вычет, и всегда сверяйте данные с налоговой через Личный кабинет ИП.