Вопрос налогообложения и страховых начислений на премии — один из самых частых как у рядовых сотрудников, так и у работодателей. Разбираемся, обязан ли работодатель перечислять взносы в Пенсионный фонд (с 2023 года, Социальный фонд России) с премиальных выплат, и какие существуют законодательные нюансы.

Описание: как облагаются премии страховыми взносами

Согласно действующему налоговому законодательству, премия является частью дохода сотрудника. Независимо от вида премии (ежемесячная, квартальная, годовая или разовая к празднику), она признается выплатой, связанной с трудовыми отношениями.

Минфин и ФНС придерживаются позиции, что любые стимулирующие выплаты по приказу руководителя включаются в базу для начисления страховых взносов. Это означает, что с суммы премии работодатель обязан начислить:

• Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — именно они формируют вашу будущую пенсию;
• Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);
• Взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний («на травматизм»).

Таким образом, работодатель платит пенсионные и другие страховые отчисления с премии в том же порядке, что и с обычной заработной платы. Кроме того, с премии удерживается НДФЛ.

Исключения: какие премии не облагаются взносами

Статья 422 НК РФ содержит исчерпывающий перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами. Премии в этот список не входят. Однако есть важный юридический нюанс:

• Разовые премии к праздникам и юбилеям (например, к 8 Марта или Новому году), по мнению Минфина, подлежат обложению взносами в общеустановленном порядке, так как они выплачиваются в рамках трудовых отношений.
• Позиция Верховного Суда РФ отличается: судьи указывают, что разовые премии к праздникам, не связанные с оплатой труда (не предусмотренные системой оплаты труда как поощрение за работу), не нужно облагать страховыми взносами.

Внимание: несмотря на позицию ВС РФ, налоговые органы продолжают требовать уплаты взносов с таких премий. Во избежание штрафов работодатели чаще всего начисляют взносы на все без исключения премии сотрудникам.

Контакты для обращений

Если вы считаете, что работодатель не уплачивает страховые взносы с вашего дохода (включая премии), вы имеете право обратиться в контролирующие органы. С 2023 года администрированием страховых взносов занимается ФНС России, а пенсионные функции выполняет Социальный фонд России (СФР).

Официальный сайт

• Федеральная налоговая служба (ФНС): nalog.gov.ru
• Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru
• Госуслуги: gosuslugi.ru

Горячая линия

• Горячая линия ФНС России: ###-###-#### (бесплатно по всей России)
• Телефонная линия СФР: ###-###-#### (для граждан) и ###-###-#### (для страхователей/работодателей)

Номера телефонов

Для решения территориальных вопросов лучше обращаться в местные управления:

• Единый контактный центр ФНС: ###-###-####
• Контакты вашей местной налоговой инспекции (ИФНС) можно найти на сайте nalog.gov.ru в разделе «Контакты и обращения».

Электронный адрес

Прямые электронные адреса отдельных ведомств не публикуются в целях безопасности, однако связаться с ними можно через:

• Интернет-сервис «Обратиться в ФНС» на официальном сайте налоговой службы;
• Электронную приемную СФР на сайте Социального фонда;
• Онлайн-сервисы портала Госуслуг.

Личный кабинет

Проверить, платит ли работодатель взносы с вашей премии, можно самостоятельно:

1. Личный кабинет налогоплательщика (на сайте ФНС): в разделе «Доходы и справки» вы можете увидеть все официально зарегистрированные выплаты, с которых были уплачены взносы и удержан НДФЛ.
2. Личный кабинет гражданина на Госуслугах: в разделе «Пенсия и льготы» отображается ваш индивидуальный лицевой счет в СФР, где фиксируются все начисленные работодателем пенсионные баллы и стаж.
3. Личный кабинет на сайте СФР: предоставляет детальную информацию о вашем пенсионном капитале.

Личный прием

Если электронные способы решения проблемы не помогли, вы можете посетить ведомство лично.

График приема

• В ИФНС (налоговая инспекция): Понедельник, Среда: 09:00, 18:00; Четверг: 09:00, 20:00; Пятница: 09:00, 16:45. В субботу и воскресенье — выходной. Рекомендуется предварительная запись через онлайн-сервис.
• В клиентских службах СФР: Понедельник — Пятница: 09:00 — 17:00 (в некоторых регионах до 18:00 или 20:00), без перерыва на обед.

Отделы

В структуре ведомств вопросами неуплаты страховых взносов занимаются:

• В ФНС: Отдел камеральных проверок (проверяет расчеты по страховым взносам, подаваемые работодателями), Отдел выездных проверок (выезжает к работодателю при подозрении на уклонение от уплаты взносов).
• В СФР: Отдел персонифицированного учета (занимается сверкой индивидуальных сведений о стаже и взносах на лицевых счетах граждан).

Руководство

Жалобы на бездействие работодателя или действия проверяющих органов можно направлять на имя руководителей:

• Руководитель ФНС России: Данилов Вячеслав Вячеславович
• Председатель Социального фонда России: Чирков Сергей Владимирович

Жалобы подаются через канцелярию соответствующего ведомства или электронные сервисы приема обращений.

Отзывы

Анализ отзывов работодателей и работников на профильных форумах и порталах (КонсультантПлюс, ГАРАНТ.РУ, nalog-nalog.ru) показывает:

• Среди бухгалтеров: подавляющее большинство предпочитает начислять взносы на все виды премий (включая разовые к юбилеям), чтобы избежать доначислений, пеней и штрафов со стороны ФНС во время проверок.
• Среди работников: многие сотрудники даже не подозревают, что с их премий должны делаться отчисления в пенсионный фонд. Часто недобросовестные работодатели скрывают премии (выплачивают «в конверте»), из-за чего работник теряет пенсионные баллы. Отзывы подтверждают, что проверка личного кабинета на Госуслугах, самый надежный способ убедиться в легальности своих доходов.