Пенсионные взносы – одна из ключевых составляющих системы социального обеспечения в России
(и в ряде стран СНГ). Вопрос о том, являются ли они объектом налогообложения, часто
возникает у работодателей, индивидуальных предпринимателей и самозанятых. В статье
рассмотрены нормативно‑правовая база, порядок расчёта и уплаты, а также налоговые
последствия для разных категорий плательщиков.

Нормативно‑правовая база

• Положение о Пенсионном фонде РФ (постановление Верховного Совета РФ от № 2122‑1, пункт 3, абз. 5) – регулирует контроль за своевременностью и полнотой поступления страховых взносов.
• Налоговый кодекс РФ, статья 255 часть II, пункт 16 – позволяет организациям отнести уплаченные пенсионные взносы к расходам на оплату труда и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль при выполнении трёх условий.
• Правила исчисления и перечисления обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР) – актуальны с 2023 года (ПП РК, 540) и определяют порядок расчёта и сроки уплаты в единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ) в Казахстане.

Как классифицируються пенсионные взносы?

2.1 Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР)

ОПВР уплачиваются работодателем за каждого работника в размере 22 % от фонда оплаты
труда (в 2024 году – 30 % на обязательное пенсионное страхование и 10 % на доходы
сверх лимита). Эти взносы относятся к социальным отчислениям и не являются
предметом налогообложения НДС или налога на доходы физических лиц.

2.2 Страховые взносы самозанятых и ИП

Для самозанятых и индивидуальных предпринимателей страховые взносы включаются в
повышенную налоговую ставку (6 % в 2025 году). При этом они сохраняют статус
застрахованного лица, учитываются при расчёте пенсионного стажа и начисления
пенсионных баллов (ИПК). Налоговый вычет по этим взносам невозможен, но они
уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (для юридических лиц).

2.3 Добровольные пенсионные взносы (негосударственное пенсионное обеспечение)

Взносы в негосударственные пенсионные фонды (НПФ) могут быть учтены в качестве
социальных расходов в размере до 12 % от суммы расходов на оплату труда.
При этом они подлежат налоговому вычету в рамках социального вычета (по
статье 219 НК РФ) при условии предоставления подтверждающих документов.

Налоговые последствия

1. Для юридических лиц – уплаченные обязательные пенсионные взносы могут быть
   отнесены к расходам на оплату труда, что уменьшает налоговую базу по налогу
   на прибыль (пункт 16 ст. 255 НК РФ). При этом они не облагаются НДС.
2. Для индивидуальных предпринимателей – взносы включаются в единую налоговую
   ставку, но при переходе на общую систему налогообложения могут быть учтены
   как расходы, уменьшающие налог на прибыль.
3. Для физических лиц – добровольные взносы в НПФ могут уменьшить налоговую
   базу по НДФЛ в рамках социального вычета (не более 120 000 рублей в год).

Практический расчёт

Пример расчёта обязательных пенсионных взносов для организации:

Эти 271 000 рублей можно отнести к расходам, тем самым уменьшив налогооблагаемую прибыль.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

5.1 Нужно ли платить НДС с пенсионных взносов?

Нет. Пенсионные взносы относятся к социальным отчислениям и освобождены от НДС.

5.2 Можно ли получить налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам?

Да, в размере до 120 000 рублей в год, если взносы сделаны в лицензированные НПФ и
предъявлены подтверждающие документы.

5.3 Какой срок уплаты ОПВР?

Взносы перечисляются в ПФР не позднее 15 числа месяца, следующего за расчётным
периодом (месяц).

Отзывы и мнения экспертов

Контакты для обращений

Пенсионные взносы в России и в странах СНГ не облагаются налогом на добавленную
стоимость и не включаются в налоговую базу по НДФЛ. Для юридических лиц они
являются расходом, уменьшающим налог на прибыль, а для физических лиц – могут
предоставлять право на социальный вычет при добровольных отчислениях. Правильное
ведение расчётов и своевременное перечисление в ПФР позволяют избежать штрафов
и воспользоваться всеми налоговыми преимуществами.