Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это удобный инструмент для заказчиков, позволяющий привлекать специалистов для выполнения конкретных работ или услуг без оформления в штат. Однако использование такого формата не освобождает заказчика от налоговых обязательств. В связи с масштабной реформой и объединением Пенсионного фонда (ПФР) и Фонда социального страхования (ФСС) в Социальный фонд России (СФР), правила уплаты страховых взносов по договорам ГПХ претерпели значительные изменения, актуальные в 2024–2026 годах.

Описание: страховые взносы и налоги по договору ГПХ

По общему правилу, выплаты по договорам ГПХ с физическим лицом (если исполнитель не является самозанятым или индивидуальным предпринимателем) облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

• НДФЛ: Заказчик выступает налоговым агентом и удерживает 13% (или 15%) с вознаграждения исполнителя.
• Страховые взносы: За работников по ГПД взносы платят по тому же тарифу, что и за работников по трудовому договору. Базовая ставка составляет 30%.
• Предельная база: В 2024 году страховые взносы начисляются с учетом повышенной предельной базы в размере 2 225 000 рублей. В 2026 году предельная база составляет 2 979 000 рублей. С суммы превышения применяются пониженные тарифы.

Взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ)

Главное нововведение последних лет: за физлиц по договору ГПХ теперь нужно платить страховые взносы на больничный и декрет. Исполнители по договору ГПХ получат право на пособие с 2024 года, но при условии, что в текущем году за них будет выплачено достаточно страховых взносов.

Например, чтобы получить больничные выплаты в 2025 году, исполнитель должен был внести (через заказчика) не менее 6 696,22 рублей взносов на ВНиМ за 2024 год. В 2023 году этот порог составлял 5 652,22 рубля. Пособия рассчитываются исходя из суммы вознаграждений, полученных по ДГПХ за два предыдущих года (ч. 1 ст. 14 255-ФЗ);

Когда выплаты по ГПХ НЕ облагаются взносами?

Не облагаются страховыми взносами выплаты по договорам ГПХ, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоры аренды. Также взносы не платятся, если исполнитель имеет статус ИП или самозанятого (плательщика НПД).

Отчетность по ГПХ

С 2024 года у работодателей возникла обязанность информирования СФР о деятельности работников, в т.ч. действующих в рамках гражданско-правового характера (27-ФЗ от , ст.11, п.2, подп.5). Отчетность подается по форме ЕФС-1, утвержденной Приказом СФР от № 2281. В ней необходимо указывать реквизиты договора ГПХ.

Контакты для обращений

Все вопросы, связанные с начислением и уплатой страховых взносов (включая бывший ПФР), теперь находятся в компетенции Социального фонда России (СФР) и Федеральной налоговой службы (ФНС).

Официальный сайт

• СФР: sfr.gov.ru
• ФНС России: nalog.gov.ru

Горячая линия и номера телефонов

• Единый контакт-центр СФР: 8 (800) -00-00-01 (бесплатно по всей России);
• Контакт-центр ФНС: 8 (800) -22-22-22.

Электронный адрес

Для юридически значимых обращений в СФР используется электронный документооборот через Личный кабинет. Общие вопросы можно направлять на региональные электронные адреса управлений СФР (актуальный список представлен на официальном сайте).

Личный кабинет

Для заказчиков (страхователей) основным инструментом взаимодействия с государством является:

• Личный кабинет налогоплательщика юридического лица на сайте ФНС (для уплаты взносов и сдачи расчетов).
• Электронная отчетность (СБИС, Контур.Экстерн и др.) для отправки формы ЕФС-1 в СФР.
• Личный кабинет страхователя СФР — для просмотра состояния расчетов и подачи обращений.

Личный прием и график приема

Личный прием граждан и представителей организаций осуществляется в территориальных органах СФР и ФНС по предварительной записи.

• График приема: Обычно рабочие дни с 9:00 до 18:00 (в пятницу до 16:45), перерыв на обед с 13:00 до 13:45. В некоторых регионах могут быть увеличенные часы приема в «клиентских службах».
• Запись: Осуществляется через официальные сайты ведомств или по телефонам контакт-центров.

Отделы

В структуре территориальных управлений СФР вопросы по договорам ГПХ решают следующие подразделения:

1. Отдел администрирования страховых взносов — контроль за правильностью исчисления и уплаты взносов (бывший отдел ПФР).
2. Отдел страхования на случай временной нетрудоспособности и материнства — назначение пособий по больничным листам для исполнителей по ГПХ.
3. Отдел персонифицированного учета, проверка формы ЕФС-1 и учет стажа физических лиц.

Руководство

Курирует вопросы социального и пенсионного страхования на федеральном уровне:

• Председатель Социального фонда России: Чирканов Артем Олегович.
• Руководитель Федеральной налоговой службы: Данилов-Данильян Антон Вячеславович.

Отзывы

Анализ отзывов заказчиков и исполнителей по вопросам выплат в фонд показывает следующие тенденции:

• Позитивные: Исполнители по ГПХ отмечают появление реальной возможности получать оплату больничных листов и декретных выплат, что ранее было недоступно для лиц, работающих не по трудовому договору.
• Негативные и проблемные: Заказчики жалуются на усложнение документооборота. Появление новой обязанности сдавать реестры ДГПХ по форме ЕФС-1 увеличило административную нагрузку. Также возникают сложности с расчетом минимального порога взносов на ВНиМ для назначения пособий.
• Частая ошибка: Многие заказчики забывают, что на аренду имущества или передачу прав собственности взносы начислять не нужно, и переплачивают в бюджет, либо наоборот — не начисляют взносы на услуги самозанятых.