Упрощённая система налогообложения (УСН) позволяет небольшим предприятиям и индивидуальным предпринимателям (ИП) вести более простую бухгалтерию. Одним из самых часто задаваемых вопросов является: можно ли учитывать взносы в Пенсионный фонд России (ПФР) как расходы при расчёте налога по УСН и какие правила при этом действуют.

Правовая база

• Федеральный закон № 208-ФЗ «О государственной социальной страховой системе»;
• Налоговый кодекс РФ, глава 26 «Упрощённая система налогообложения»;
• Постановление Правительства РФ от № 2155 «Об утверждении Положения о порядке расчёта и уплаты налога на УСН».

Как определяется расход на пенсионный фонд при УСН

При расчёте налога по УСН расходы учитываются по кассовому методу. Это значит, что для того, чтобы взнос в ПФР уменьшил налоговую базу, он должен быть оплачен в том же налоговом периоде, в котором учитывается доход.

Какие взносы можно отнести к расходам?

1. Обязательные страховые взносы в ПФР (пенсионные, медицинские, социальные);
2. Добровольные пенсионные взносы, если они оформлены в виде договора добровольного пенсионного страхования.
3. Взносы, уплаченные за работников (если ИП имеет наёмный персонал).

Ограничения по суммам

Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ, в качестве расходов по УСН можно учитывать только обязательные страховые взносы, уплаченные в бюджет. Добровольные взносы в ПФР могут учитываться только в том случае, если они оформлены как страховые взносы в рамках добровольного пенсионного страхования и подтверждены соответствующим договором.

Пошаговый порядок расчёта расходов на пенсионный фонд

1. Определите размер обязательных страховых взносов за текущий квартал (пользуйтесь ставками, установленными ПФР).
2. Сформируйте платёжное поручение в банке или через онлайн‑сервис ПФР.
3. Убедитесь, что оплата прошла в том же налоговом периоде, за который вы рассчитываете УСН.
4. Сохраните квитанцию об оплате и выписку из личного кабинета ПФР – они будут служить подтверждающими документами.
5. Включите сумму уплаченных взносов в графу «Расходы» в декларации по УСН (форма 2‑УСН).
6. Подайте декларацию в налоговый орган до 30 апреля (для большинства регионов) года, следующего за отчётным.

Примеры расчёта

Пример 1. ИП без наёмных работников

ИП на УСН «Доходы минус расходы» за 2025 год получил доход 2 500 000 руб. В течение года он уплатил обязательные страховые взносы в ПФР в размере 180 000 руб.

Расчёт налога:

• Налоговая база = 2 500 000 – 180 000 = 2 320 000 руб.
• Ставка налога (6 %) → налог к уплате = 2 320 000 × 0,06 = 139 200 руб.

Пример 2. ИП с двумя наёмными сотрудниками

Налоговая база = 3 000 000 – 420 000 = 2 580 000 руб.; налог = 2 580 000 × 0,06 = 154 800 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Можно ли учитывать расходы на ПФР, если они были оплачены в следующем квартале? – Нет. По УСН расходы учитываются только в том периоде, когда они фактически оплачены.
• Нужна ли отдельная бухгалтерская проводка? – Да, в бухгалтерском учете (или в упрощённой книге доходов‑расходов) необходимо отразить факт оплаты страховых взносов.
• Что делать, если платёж был отклонён банком? – В таком случае взнос считается неуплаченным и не может быть отнесён к расходам. Требуется повторно оформить платёж.
• Можно ли уменьшить налог, уплатив добровольные пенсионные взносы? – Только если они оформлены как страховые взносы добровольного пенсионного страхования и подтверждены договором.

Как оформить и хранить документы

Для подтверждения расходов перед налоговой инспекцией нужны:

• Квитанция/платёжное поручение о перечислении средств в ПФР;
• Выписка из личного кабинета ПФР (раздел «Выписка о страховых взносах»);
• Договор добровольного пенсионного страхования (если применимо);
• Бухгалтерские записи в книге доходов‑расходов.

Ошибки, которых следует избегать

1. Учет расходов, которые не были фактически оплачены в отчётном периоде.
2. Попытка отнести в расходы добровольные взносы без соответствующего договора.
3. Отсутствие подтверждающих документов – в этом случае налоговый орган может отклонить вычет.
4. Неправильное указание суммы в декларации (например, двойной учёт одних и тех же взносов).

Контактная информация для получения справок и помощи

Официальный сайт Пенсионного фонда России

https://www.pfrf.ru

Горячая линия ПФР

8‑800‑777‑22‑22 (круглосуточно, бесплатный звонок по России)

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: +7 (495) -77‑77‑77
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -77‑77‑77
• Новосибирск: +7 (383) -77‑77‑77
• Екатеринбург: +7 (343) -77‑77‑77

Электронный адрес

info@pfrf.ru

Личный кабинет

Для предпринимателей доступна онлайн‑служба https://lk.pfrf.ru, где можно:

• Проверить статус уплаченных взносов;
• Сформировать справку о страховых взносах;
• Отправить запросы в ПФР.

Личный приём (приёмные часы)

Для получения консультаций в офисе ПФР необходимо записаться заранее (через личный кабинет или по телефону).

• Пн‑Пт: 09:00 – 18:00 (перерыв 13:00 – 14:00)
• Сб, Вс: выходные

График приёма в региональных отделениях

Отделы, отвечающие за вопросы УСН и страховых взносов

• Отдел по работе с индивидуальными предпринимателями;
• Отдел расчёта и уплаты страховых взносов;
• Отдел информационно‑технического обеспечения (поддержка личного кабинета);
• Отдел контроля и аудита.

Руководство ПФР (на 2026 год)

• Председатель Совета директоров – А. В. Кузнецов;
• Первый заместитель – С. И. Смирнова;
• Заместитель по работе с ИП – В. Н. Лебедев.

Отзывы и обратная связь

Для оставления отзыва о работе ПФР используйте раздел «Обратная связь» на официальном сайте. Также можно написать письмо в feedback@pfrf.ru или оставить отзыв в мобильном приложении «ПФР Онлайн».

Взносы в Пенсионный фонд России являются законным и часто значимым расходом при расчёте налога по УСН «Доходы минус расходы». Главное – соблюдать кассовый метод: расходы учитываются только после фактической оплаты, а все подтверждающие документы должны быть надёжно сохранены. При правильном оформлении вы сможете уменьшить налоговую базу и, соответственно, сумму уплачиваемого налога.

Если у вас возникли вопросы или требуется индивидуальная консультация, используйте контакты, указанные выше, или обратитесь к своему бухгалтеру.