Вопросы начисления страховых взносов в Пенсионный фонд России (ПФР, с 2023 года — Социальный фонд России, СФР) всегда актуальны для работодателей и индивидуальных предпринимателей. Правильное определение базы для начисления взносов позволяет избежать штрафов и доначислений, а также оптимизировать расходы на фонд оплаты труда. Главным нормативным актом, регулирующим этот вопрос, является Налоговый кодекс РФ, а именно, статья 422.

В данной статье мы подробно разберем, какие именно суммы и выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, а также предоставим актуальные контакты СФР для получения консультаций.

Описание: законодательное регулирование

Согласно ст. 422 НК РФ, не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в Налоговом кодексе, определенные категории выплат. Эти нормы были введены Федеральным законом от N 243-ФЗ и регулярно обновляются. Все освобожденные от взносов доходы можно разделить на несколько ключевых групп.

Государственные пособия

Полностью освобождены от обложения страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в т.ч.:

• Пособия по безработице;
• Пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (например, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам);
• Детские пособия и другие социальные выплаты.

Компенсационные выплаты

Все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм) также не облагаются взносами. К ним относятся выплаты, связанные с:

1. Возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
2. Возмещением расходов на оплату жилого помещения, питания, продуктов, топлива, или их оплатой, а также с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг или их оплатой (с учетом изменений от N 374-ФЗ);
3. Оплатой стоимости и (или) выдачей натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия.
4. Оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в соревнованиях, а также спортивными судьями.
5. Увольнением работников. Важно: компенсация за неиспользованный отпуск облагается взносами. Не облагаются суммы выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, но только в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный, для работников Крайнего Севера). Выплаты руководителям, заместителям и главбуху освобождаются только в части, не превышающей трехкратный размер среднего заработка.
6. Возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников.
7. Трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, прекращением деятельности ИП, нотариусов, адвокатов и других самозанятых лиц.
8. Возмещением расходов дистанционных работников, связанных с использованием ими личного или арендованного оборудования, программно-технических средств и средств защиты информации. Сумма определяется договором, но не более 35 рублей за каждый день работы дистанционно, либо в размере документально подтвержденных расходов работника.

Контакты для обращений

С 2023 года функции ПФР переданы Социальному фонду России (СФР). По всем вопросам, связанным с начислением и уплатой страховых взносов, следует обращаться в ФНС и СФР.

Официальный сайт

Официальный портал Социального фонда России: https://sfr.gov.ru/
Официальный портал Федеральной налоговой службы: https://www.nalog.gov.ru/

Горячая линия

Единый контакт-центр СФР: 8-800-0-500-895 (звонок бесплатный по всей России).
Контакт-центр ФНС: ###-###-####.

Номера телефонов

Телефон доверия СФР (для сообщений о фактах коррупции и других нарушениях): +7 (495) -82-05-00.
Справочная служба по вопросам пенсионного обеспечения: 8-800-1-000-895.

Электронный адрес

Для отправки электронных обращений и заявлений необходимо использовать форму обратной связи на официальном сайте СФР. Электронная почта для общих вопросов: info@sfr.gov.ru.

Личный кабинет

Для работодателей и ИП функционирует Единый портал государственных и муниципальных услуг (Госуслуги) и Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Также доступен Единый портал электронной отчетности СФР, где можно отслеживать состояние расчетов по взносам, сверять платежи и подавать документы в электронном виде.

Личный прием

Личный прием граждан и представителей юридических лиц осуществляется в территориальных органах СФР и ФНС по месту регистрации компании или места жительства ИП. Прием ведется как по предварительной записи, так и в порядке живой очереди в специально отведенные часы.

График приема

Стандартный график работы клиентских служб территориальных отделений СФР и ФНС:

• Понедельник — Четверг: с 09:00 до 18:00
• Пятница: с 09:00 до 16:45
• Обеденный перерыв: с 12:30 до 13:15
• Суббота, Воскресенье: выходной

Примечание: график может отличаться в зависимости от региона. Рекомендуется уточнять время работы на сайте местного управления СФР или ФНС.

Отделы

В структуре СФР и ФНС вопросами страховых взносов занимаются следующие подразделения:

• Отделение администрирования страховых взносов (ФНС) — контроль за правильностью исчисления и уплаты взносов.
• Отделение персонифицированного учета (СФР), учет индивидуальных сведений о застрахованных лицах.
• Юридический отдел — разъяснение законодательства и представительство в суде.
• Отделение по работе с обращениями граждан и организаций — рассмотрение жалоб и запросов.

Руководство

Руководство Социального фонда России и ФНС:

• Председатель СФР: Чуйков Сергей Владимирович
• Руководитель Федеральной налоговой службы: Данилов Егор Олегович
• Заместители председателя СФР: отвечают за отдельные направления (учет взносов, пенсионное обеспечение, информационные технологии).

Отзывы

Отзывы работодателей и бухгалтеров о применении ст. 422 НК РФ носят преимущественно позитивный характер, так как закон четко структурирует перечень необлагаемых выплат. Однако в практике часто возникают спорные ситуации:

• Позитивные отзывы: работодатели отмечают удобство освобождения от взносов сумм возмещения расходов удаленщикам (в пределах 35 рублей в день) и компенсаций при увольнении в установленных пределах, что существенно снижает налоговую нагрузку.
• Негативные отзывы и риски: главная проблема, с которой сталкиваются налогоплательщики — это доначисление взносов контролирующими органами на компенсации за неиспользованный отпуск или на выходные пособия, превышающие трехкратный размер среднего заработка. Арбитражные споры по ст. 422 НК РФ часто связаны с неверной квалификацией выплат: налоговики признают их скрытой формой оплаты труда, а компании, компенсационными выплатами.