Ведение бухгалтерского учета индивидуальным предпринимателем имеет свои нюансы. С 2023 года администрированием страховых взносов, включая те, что ранее относились к компетенции Пенсионного фонда, занимается Федеральная налоговая служба (ФНС). Однако в профессиональной среде и бухгалтерской практике термин «взносы в Пенсионный фонд» продолжает использоваться, подразумевая солидарную и индивидуальную части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В данной статье мы подробно разберем, какие бухгалтерские проводки использует ИП для отражения страховых взносов за себя и за работников, а также предоставим актуальную контактную информацию и структуру ведомств, контролирующих данный вопрос.

Описание: Бухгалтерские проводки ИП по взносам

Для отражения расчетов по страховым взносам в бухгалтерском учете используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К этому счету открываются субсчета:

• 69.02 — Расчеты по обязательному пенсионному страхованию (ОПС);
• 69.01 — Расчеты по обязательному социальному страхованию (ОСС);
• 69.11 — Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (ОМС).

Проводки ИП за работников

Начисление страховых взносов работодателем производится в том месяце, к которому они относятся. База для расчета определяется исходя из всех начисленных выплат. В бухгалтерской проводке находят отражение сводные цифры для всех индивидуальных начислений.

1. Дт 20 (26, 44) — Кт 69.02 — Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) с зарплаты работников.
2. Дт 20 (26, 44) — Кт 69.01 — Начислены взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).
3. Дт 20 (26, 44) — Кт 69.11 — Начислены взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС).
4. Дт 69.02, Кт 51 — Уплачены страховые взносы (ОПС) в составе Единого налогового платежа (ЕНП).

Примечание: При аренде автомобиля у физического лица по договору аренды транспортного средства с экипажем, арендатор обязан начислить страховые взносы на вознаграждение арендодателю (Дт 20 — Кт 69.02), а также удержать НДФЛ.

Проводки ИП за себя («за себя»)

Индивидуальные предприниматели без работников уплачивают фиксированные страховые взносы за себя. В бухгалтерском учете ИП на ОСНО или УСН (с объектом «доходы минус расходы») это отражается следующими проводками:

1. Дт 20 (44) — Кт 69.02, Начислены фиксированные страховые взносы ИП на пенсионное страхование.
2. Дт 20 (44) — Кт 69.11 — Начислены фиксированные страховые взносы ИП на медицинское страхование.
3. Дт 69.02, Кт 51 — Уплачены взносы на ОПС в составе ЕНП.
4. Дт 69.11 — Кт 51 — Уплачены взносы на ОМС в составе ЕНП.

На УСН с объектом «доходы» ИП без работников вправе уменьшить сумму налога на весь размер уплаченных страховых взносов. В учете делается запись: Дт 68 — Кт 69.02 (69.11) — зачтены уплаченные страховые взносы в счет уплаты налога по УСН.

Контакты для обращений

Поскольку Пенсионный фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединены в Социальный фонд России (СФР), а сбор взносов передан ФНС, контакты разделены по ведомствам.

ФНС России (по вопросам уплаты и начисления взносов)

Описание: Федеральная налоговая служба осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов, а также их администрирование в рамках Единого налогового платежа (ЕНП).

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Горячая линия: ###-###-#### (бесплатно по всей России)
• Номера телефонов: Единый контакт-центр +7 (800) -22-22-22; для звонков из-за рубежа +7 (499) -50-55-50.
• Электронный адрес: Обращения принимаются через сервис «Обратиться в ФНС России» на официальном сайте.
• Личный кабинет: Личный кабинет индивидуального предпринимателя (ЛК ИП) доступен на сайте ФНС.

СФР (Социальный фонд России — правопреемник ПФР)

Описание: СФР занимается назначением и выплатой пенсий, социальных пособий, а также ведет индивидуальный (персонифицированный) учет сведений о застрахованных лицах.

• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Горячая линия: ###-###-#### (бесплатно по России)
• Номера телефонов: Телефон доверия +7 (495) -87-89-07; для страхователей (работодателей) действуют региональные номера отделений СФР.
• Электронный адрес: Обращения направляются через электронную форму на сайте СФР (раздел «Письмо в фонд»).
• Личный кабинет: Личный кабинет гражданина на сайте СФР, а также на портале Госуслуг (esia.gosuslugi.ru);

Личный прием и график приема

В ФНС:

Личный прием предпринимателей осуществляется в территориальных налоговых инспекциях. Запись на прием доступна через Личный кабинет ИП на сайте ФНС.

• График приема: Понедельник — Среда: с 09:00 до 18:00; Четверг: с 09:00 до 20:00; Пятница: с 09:00 до 16:45; Суббота и Воскресенье — выходной.

В СФР:

Прием страхователей (ИП-работодателей) по вопросам отчетности и персонифицированного учета ведется в клиентских службах региональных отделений.

• График приема: Понедельник, Четверг: с 09:00 до 17:30; Пятница: с 09:00 до 16:30; Перерыв: с 12:30 до 13:15.

Отделы

Для решения специфических вопросов важно обращаться в нужный отдел:

• В ФНС: Отдел уплаты налогов и контроля за страховыми взносами; Отдел работы с налогоплательщиками (консультирование по проводкам и ЕНП); Отдел камеральных проверок.
• В СФР: Отдел персонифицированного учета (по вопросам СТД-Р, ЕФС-1 и трудового стажа); Отдел страхования на случай временной нетрудоспособности (по больничным); Клиентская служба (по вопросам пенсий и материнского капитала).

Руководство

• Руководитель ФНС России: Данилов-Данильян Сергей Вадимович.
• Председатель Социального фонда России: Чирков Сергей Анатольевич.

Отзывы

Отзывы предпринимателей и бухгалтеров о взаимодействии с ведомствами в 2025-2026 годах в основном касаются перехода на Единый налоговый платеж (ЕНП) и подачи Единой формы сведений (ЕФС-1).

• Позитивные отзывы: Автоматизация расчетов в системах 1С и Контур.Бухгалтерия сводит ошибки к минимуму. Взносы списываются в рамках ЕНП без необходимости подачи отдельных платежных поручений на каждый вид взноса.
• Негативные отзывы: Возникают сложности с уточнением платежей в составе ЕНП (необходимо подавать уведомления). При аренде авто у физлица с экипажем многие ИП забывают о необходимости начислять взносы, что приводит к штрафам от ФНС.