УСН (Упрощённая система налогообложения) остаётся самым популярным режимом для ИП и небольших ООО.
С 2026 года в налоговом законодательстве появились новые возможности уменьшать налоговую базу за счёт страховых взносов в Пенсионный фонд России (ПФР).
В этой статье мы подробно разберём, как воспользоваться этим механизмом, какие расчёты необходимо выполнить и какие региональные особенности следует учитывать.

Правовая база

• Федеральный закон № 425‑ФЗ (введён в действие с 1 января 2026 г.) – определяет порядок уменьшения налога УСН на страховые взносы.
• Закон Свердловской области от  № 13‑ОЗ – устанавливает пониженные ставки УСН (5 % для доходов‑минус‑расходы) для ОКВЭД 68.20 и 96.02.
• Постановление ФНС России от  № 389‑ФЗ – фиксирует, что уменьшать налог можно на сумму страховых взносов, уплаченных за себя (ОПС, ОМС) и за работников.

Ключевой момент: уменьшение возможно в размере полной суммы страховых взносов, уплаченных за 2025 год, но не более 1 % от налоговой базы УСН.

Какие страховые взносы учитываются?

Если ИП не имеет наёмных работников, то уменьшается только часть взносов, уплаченных за себя.

Как рассчитывается «1 % ПФР»?

1. Определяем налоговую базу УСН (доходы или доходы‑минус‑расходы, в зависимости от выбранного объекта).
2. Вычисляем полную сумму страховых взносов за 2025 год (ОПС + ОМС + ОСС).
3. Сравниваем полученную сумму с 1 % от налоговой базы. Уменьшить налог можно только на меньшую из этих величин.
4. В налоговой декларации (форма 3‑УСН) в строке «Уменьшение налога на страховые взносы» указываем полученную величину.

Пример расчёта (см. ниже в разделе «Практический пример»).

Пошаговая инструкция для ИП

Шаг 1. Подготовьте документы о страховых взносах

• Выписки из личного кабинета ПФР за 2025 год;
• Квитанции об уплате ОМС и ОСС;
• Справка о сумме уплаченных страховых взносов (форма ПФР‑2).

Шаг 2. Рассчитайте налоговую базу УСН

Для большинства ИП в 2026 году применяется ставка 6 % (доходы) или 15 % (доходы‑минус‑расходы).
Если ваш регион (например, Свердловская область) предоставляет пониженную ставку 5 % – используйте её.

Шаг 3; Вычислите возможное уменьшение

Уменьшение = MIN( 1 % от налоговой базы , Сумма страховых взносов за 2025 год )

Шаг 4. Заполните декларацию 3‑УСН

• В строке 30 (или 31, в зависимости от версии формы) укажите рассчитанную величину.
• Приложите копии документов о страховых взносах к декларации (по требованию налоговой).

Шаг 5. Подача декларации и уплата налога

Декларацию необходимо подать до 30 апреля 2027 года. Уменьшенный налог уплачивается в сроки, установленные ФНС (ежеквартальные авансы + окончательный расчёт);

Региональные особенности

Субъекты РФ могут вводить собственные пониженные ставки УСН. Ниже – самые важные для 2026 года:

• Свердловская область – ставка 5 % для УСН «доходы‑минус‑расходы» по ОКВЭД 68.20 и 96.02.
• Московская область – возможность установить нулевую ставку в первые два налоговых периода для новых ИП.
• Тульская область – льготные ставки 1 % (доходы) и 5 % (доходы‑минус‑расходы) при соблюдении условий по численности персонала.

Если вы планируете уменьшать УСН именно на 1 % ПФР, проверьте, не вводит ли ваш регион дополнительные ограничения (например, лимит в 300 тыс. ₽ доходов за 2025 год).

Практический пример

Исходные данные

• Объект налогообложения – доходы‑минус‑расходы;
• Годовой доход – 3 500 000 ₽;
• Годовые расходы – 1 200 000 ₽;
• Налоговая база = 3 500 000 – 1 200 000 = 2 300 000 ₽;
• Ставка УСН (региональная) – 5 %;
• Страховые взносы за 2025 год – 57 390 ₽ (ОПС + ОМС + ОСС).

Расчёты

1. Налог без уменьшения: 2 300 000 × 5 % = 115 000 ₽.
2. 1 % от налоговой базы: 2 300 000 × 1 % = 23 000 ₽.
3. Возможное уменьшение = MIN(23 000 ₽ , 57 390 ₽) = 23 000 ₽.
4. Налог к уплате после уменьшения: 115 000 ₽ – 23 000 ₽ = 92 000 ₽.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли уменьшить УСН на 1 % ПФР, если у меня есть наёмные сотрудники?

Да. В этом случае учитываются страховые взносы как за себя, так и за работников. Сумма уменьшения всё равно ограничена 1 % от налоговой базы.

Что делать, если регион отменил льготные ставки?

В таком случае применяется федеральная ставка (6 % или 15 %). Уменьшение на 1 % ПФР остаётся доступным, поскольку оно регулируется федеральным законом.

Можно ли уменьшить налог более чем на 1 %?

Нет; Максимальное уменьшение – 1 % от налоговой базы, даже если сумма страховых взносов превышает эту величину.

Контактные данные налоговых органов и сервисов поддержки

Уменьшение УСН на 1 % от суммы страховых взносов в ПФР – реальный и законный способ снизить налоговую нагрузку в 2026 году. Главное – правильно собрать подтверждающие документы, точно рассчитать величину уменьшения и своевременно отразить её в декларации 3‑УСН.

Если у вас возникли вопросы, используйте указанные выше контакты: официальный сайт ФНС, горячую линию или личный приём в региональном управлении. Помните, что своевременное обращение к специалистам поможет избежать ошибок и получить максимальную налоговую выгоду.