Вопрос о том, подлежит ли больничный лист налогообложению и какие органы выступают налоговыми агентами, интересует многих работников России. С 1 января 2023 года в системе социального страхования действует Социальный фонд России (СФР), который объединил функции Пенсионного фонда России (ПФР) и Фонда социального страхования (ФСС). Именно СФР и является одним из налоговых агентов при выплате пособий по временной нетрудоспособности.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 226. Доходы, полученные работником в виде пособий по временной нетрудоспособности, относятся к налогооблагаемым доходам.
• Федеральный закон от 30 декабря 2001 № 166-ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – определяет порядок выплаты пособий и назначает СФР налоговым агентом.
• Постановление Правительства РФ от 17 января 2023 г. – официально вводит СФР и фиксирует его функции по удержанию НДФЛ.

Кто удерживает налог?

Пособие по временной нетрудоспособности (болезнь, травма, уход за больным членом семьи) выплачивается в два этапа:

1. Работодатель платит первые три календарных дня болезни и удерживает НДФЛ в размере 13 % от суммы, подлежащей выплате.
2. С четвёртого дня и далее пособие выплачивает СФР. СФР также выступает налоговым агентом и удерживает тот же налог (13 %) с полной суммы пособия.

Таким образом, у работника может быть два налоговых агента – работодатель и СФР – каждый из которых удерживает налог в момент выплаты.

Налоговая ставка и база

• Ставка НДФЛ в 2023‑2026 годах остаётся 13 % (для большинства налоговых резидентов).
• Налоговая база – полный размер пособия по временной нетрудоспособности, без вычетов.
• Налог удерживается непосредственно при выплате и перечисляется налоговым агентом в бюджет.

Какие выплаты НЕ облагаются НДФЛ?

Согласно НК РФ и актуальному законодательству, от налогообложения освобождаются:

• Единовременное пособие по беременности и родам;
• Ежемесячное пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
• Пособия, выплачиваемые за счёт средств Фонда социального страхования в виде компенсаций за травмы на производстве (в этом случае налог удерживается СФР, но ставка остаётся 13 %).

Страховые взносы

Пособия по временной нетрудоспособности не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также на страхование от несчастных случаев на производстве. Это правило действует как для выплат работодателем, так и для выплат СФР.

Специальные случаи

Гражданско‑правовые договоры (ГПД)

С 2023 года лица, работающие по ГПД, могут получать пособие по болезни, если в предыдущем году за них были уплачены страховые взносы в объёме, не менее стоимости страхового года. В этом случае порядок налогообложения такой же: удерживается НДФЛ 13 % СФР‑ом.

Самозанятые и ИП

Самозанятые могут получать пособие только при добровольном вступлении в СФР и уплате обязательных страховых взносов. Налог удерживается в том же размере – 13 %.

Как рассчитывается НДФЛ?

Пример расчёта (ставка 13 %):

Пособие за период: 30 000 ₽
НДФЛ = 30 000 ₽ × 13 % = 3 900 ₽
Сумма к выплате работнику = 30 000 ₽ – 3 900 ₽ = 26 100 ₽

Если первые три дня выплачивает работодатель, то он удерживает 13 % от своей части, а СФР – 13 % от оставшейся суммы.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Вопрос: Нужно ли платить налог, если я получаю только первые три дня?
• Ответ: Да. Работодатель удерживает НДФЛ с любой суммы, выплаченной за эти дни.
• Вопрос: Можно ли полностью избавиться от налога на больничный?
• Ответ: На данный момент законодательно освобождать от НДФЛ такие выплаты не планируется. Предложения о снятии налога рассматривались в 2024 г., но не были приняты.

Как проверить удержанный налог?

В личном кабинете СФР (https://sfr.gov.ru) можно посмотреть справку о начислениях и удержаниях. Также в личном кабинете работодателя (если такой есть) отображается удержанный налог за первые три дня.

Больничный лист, оформленный в соответствии с законодательством, приводит к выплате пособия по временной нетрудоспособности, которое облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 %. Налог удерживают два агента: работодатель (за первые три дня) и Социальный фонд России (СФР) (за оставшийся период). Пособия по беременности и родам, а также выплаты за уход за ребёнком до 1,5 лет освобождены от НДФЛ и от страховых взносов;

Для уточнения деталей, получения справок и подачи заявлений используйте указанные выше контакты и личный кабинет СФР.