Вопрос налогообложения и начисления страховых взносов на компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск остается одним из самых актуальных для бухгалтеров и кадровиков. В данной статье мы подробно разберем‚ облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск взносами ПФР‚ какие существуют законодательные нюансы‚ а также предоставим актуальные контакты и информацию для обращений в Социальный фонд России (СФР)‚ который с 2023 года объединил функции ПФР и ФСС).

Описание: законодательные нормы и суть вопроса

Согласно Трудовому кодексу РФ‚ работодатель обязан предоставлять сотрудникам ежегодные оплачиваемые отпуска. Если отпуск не был использован‚ при увольнении работника или в особых случаях (замена части отпуска‚ превышающей 28 дней) выплачивается денежная компенсация.

Облагается ли эта сумма страховыми взносами? Да‚ облагается. По общему правилу‚ установленному Налоговым кодексом РФ (ст. 420 НК РФ)‚ компенсация за неиспользованный отпуск признается объектом обложения страховыми взносами как выплата в рамках трудовых отношений. С данных выплат работодатель обязан начислить:

• Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);
• Взносы на обязательное социальное страхование (ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
• Взносы на травматизм (взносы на страхование от несчастных случаев на производстве).

Важное исключение: Не подлежит обложению взносами компенсация за неиспользованный отпуск‚ выплачиваемая наследникам умершего работника (п. 2 ст. 422 НК РФ). Во всех остальных случаях‚ включая увольнение по собственному желанию‚ соглашению сторон или замену дополнительного отпуска деньгами‚ взносы начисляются в полном объеме.

Контакты для обращений

Все вопросы‚ связанные с пенсионным страхованием‚ учетом взносов и отчетностью‚ теперь находятся в ведении Социального фонда России (СФР).

Официальный сайт

Официальный портал Социального фонда России: esfr.sfr.gov.ru (ранее pfr.gov.ru автоматически перенаправляет на новый ресурс).

Горячая линия

Для получения консультаций по вопросам начисления страховых взносов‚ сдачи отчетности и пенсионного учета работает единая бесплатная горячая линия:

• 8-800-0-800-000 (бесплатно по всей территории РФ);
• ###-###-#### (для звонков из-за рубежа‚ оплата по тарифам оператора связи).

Номера телефонов региональных отделений

Контакты управлений СФР в субъектах РФ можно найти на официальном сайте в разделе «Контакты и адреса». Для связи с конкретным отделением необходимо выбрать свой регион из выпадающего списка. Телефоны единых клиентских служб обычно имеют формат 8 (код региона) -00-000.

Электронный адрес

Для отправки юридически значимых документов и официальных обращений используется система электронного документооборота. Для общих консультаций и обращений граждан можно использовать форму обратной связи на сайте СФР или электронную почту регионального отделения (актуальные адреса опубликованы на сайте).

Личный кабинет

Для работодателей (страхователей) функционирует Личный кабинет страхователя‚ интегрированный в систему «Социальный электронный документооборот» (СЭДО). Также подача отчетности и сверка расчетов по взносам (включая ОПС) осуществляется через:

• Единый портал государственных услуг (ГУС) — gosuslugi.ru;
• Сервис налоговой службы — Личный кабинет налогоплательщика-юридического лица (так как администрирование взносов с 2023 года вновь передано в ведение ФНС).

Личный прием и график приема

Личный прием граждан и представителей юридических лиц осуществляется в клиентских службах региональных и местных отделений СФР.

• График приема: Понедельник — Четверг с 09:00 до 18:00‚ Пятница с 09:00 до 16:45.
• Обеденный перерыв: с 13:00 до 13:45;
• Суббота и воскресенье: выходной.

Примечание: В некоторых отделениях могут быть установлены дополнительные часы приема в вечернее время или по субботам. Рекомендуется уточнять информацию на сайте вашего регионального отделения СФР;

Отделы

Вопросы‚ связанные со страховыми взносами на ОПС‚ решаются следующими структурными подразделениями:

1. Отдел организации администрирования страховых взносов — контроль за правильностью исчисления и уплаты взносов.
2. Отдел камеральных проверок — проверка расчетов по страховым взносам (РСВ).
3. Отдел выездных проверок, контроль за полнотой и своевременностью уплаты взносов с выездом по месту нахождения организации.
4. Отдел персонифицированного учета — ведение индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц (проверка корректности разнесения уплаченных взносов на ИЛС).

Важно: С 2023 года функции по администрированию страховых взносов (начисление пени‚ штрафов‚ проведение камеральных и выездных проверок за периоды с 2023 года) переданы в Федеральную налоговую службу (ФНС). СФР осуществляет функции только по периодам до 2023 года и ведет персонифицированный учет.

Руководство

Руководство Социального фонда России:

• Председатель СФР: Чуйков Сергей Владимирович;
• Первый заместитель председателя: Куртин Андрей Геннадьевич;
• Заместитель председателя (курирует вопросы персонифицированного учета): Сизов Михаил Юрьевич.

Отзывы

Отзывы работодателей и бухгалтеров относительно взаимодействия с фондами по вопросам компенсаций за отпуск и уплаты взносов носят различный характер:

• Позитивные: С внедрением СЭДО и переходом администрирования к ФНС процесс сдачи единого расчета (РСВ) стал более прозрачным. Сверка уплаченных взносов на ОПС с налоговой проходит быстрее.
• Негативные: Многие бухгалтеры отмечают путаницу из-за разделения функций между ФНС и СФР. При расхождениях в карточке расчетов с бюджетом (ФНС) и на индивидуальном лицевом счете сотрудника (СФР) приходится проходить долгую процедуру сверки между двумя ведомствами.
• Частая проблема: Некорректное отражение уплаченных взносов с компенсаций за неиспользованный отпуск на лицевых счетах уволенных сотрудников‚ что требует подачи корректирующих отчетов ОДС-1 и заявлений на перерасчет.

Компенсация за неиспользованный отпуск (как при увольнении‚ так и при замене части отпуска свыше 28 дней) полностью облагается страховыми взносами‚ включая взносы на обязательное пенсионное страхование. Работодатель обязан начислить и уплатить их в установленные законом сроки‚ а также корректно отразить эти суммы в расчете по страховым взносам (РСВ)‚ подаваемом в ФНС‚ и в персонифицированных сведениях‚ направляемых в СФР.