Краткое резюме: При работе по договору гражданско‑правового характера (ГПХ) обязательные отчисления в Пенсионный фонд России (ПФР) и в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) делаются только в том случае‚ если в договоре указано‚ что заказчик выступает в роли «работодателя‑страхователя». В противном случае исполнитель (фрилансер) сам отвечает за уплату налогов и страховых взносов.
Что такое договор ГПХ?
Договор гражданско‑правового характера (ГПХ) – это юридический документ‚ регулируемый Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом № 255‑ФЗ «О обязательном социальном страховании». Он используется‚ когда одна сторона (заказчик) поручает другой (исполнителю) выполнить определённую работу‚ оказать услугу или предоставить результат без создания трудовых отношений.
- Типичные примеры: написание статьи‚ разработка программного обеспечения‚ дизайн‚ консультационные услуги.
- Главное отличие от трудового договора – отсутствие подчинённости‚ фиксированного рабочего времени и гарантированных соц‑гарантий.
Когда ГПХ применяется?
- Для разовых или проектных задач.
- Когда заказчик не желает оформлять сотрудника в штат.
- Для привлечения специалистов‑фрилансеров.
Налоговые обязательства по договору ГПХ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Согласно пункту 4.1 статьи 13 Закона 255‑ФЗ‚ если застрахованное лицо (исполнитель) работает по договору ГПХ‚ то:
- Заказчик обязан удержать НДФЛ в размере 13 % (для резидентов) от суммы вознаграждения и перечислить его в налоговый орган‚ если в договоре указано‚ что он является налоговым агентом.
- Если в договоре такой пункт отсутствует‚ исполнитель сам уплачивает НДФЛ через декларацию (форма 3‑НДФЛ) в срок до 30 апреля года‚ следующего за отчетным.
Страховые взносы (ПФР‚ ФОМС‚ ФСС)
В случае ГПХ страховые взносы делятся на два сценария:
- Заказчик выступает в роли страхователя (это прописано в договоре).
В этом случае он обязан перечислять:- В Пенсионный фонд – 22 % от суммы вознаграждения (включая НДФЛ).
- В ФОМС – 5‚1 %.
- В Фонд социального страхования – 2‚9 % (для выплат по временной нетрудоспособности‚ беременности и т.п.).
Эти отчисления делаются в течение 15 дней после выплаты вознаграждения.
- Заказчик не является страхователем (обычный «чистый» ГПХ).
В этом случае исполнитель считается самозанятым или индивидуальным предпринимателем:- Если он зарегистрирован как самозанятый (НПД)‚ то уплачивает налог «на профессиональный доход» – 4 % (для физических лиц) или 6 % (для юридических лиц). Страховые взносы в ПФР и ФОМС не требуются.
- Если он ИП‚ то обязан платить единый налог (УСН) и страховые взносы в ПФР/ФОМС в размере фиксированных базовых сумм (около 43 000 ₽ в год на 2026 г.) плюс 1 % от дохода.
Что происходит‚ если отчисления не делаются?
Отсутствие обязательных страховых взносов приводит к:
- Отсутствию пенсионных начислений в ПФР.
- Отсутствию выплаты по больничному листу‚ декрету‚ временной нетрудоспособности.
- Возможным штрафами для заказчика (если он обязан был отчислять‚ но не сделал).
Практика: как правильно оформить отчисления
Шаги для заказчика
- Включить в договор пункт «Заказчик выступает в качестве налогового агента и страхователя».
- Получить от исполнителя реквизиты (ИНН‚ КПП‚ банковский счёт).
- Выплатить вознаграждение и удержать НДФЛ (13 %).
- Перечислить удержанный НДФЛ в налоговую службу (через онлайн‑кассу или банк).
- Сформировать и отправить в ПФР‚ ФОМС‚ ФСС расчётные листы и перечислить страховые взносы.
Шаги для исполнителя (фрилансера)
- Определить статус: самозанятый‚ ИП или физическое лицо без регистрации.
- Если статус «самозанятый»‚ зарегистрироваться в приложении «Мой налог» и вести учёт доходов.
- Если статус ИП – открыть ИП‚ выбрать систему налогообложения‚ платить фиксированные страховые взносы.
- Если работает по обычному ГПХ без страхователя‚ подавать ежегодную декларацию 3‑НДФЛ.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Обязательно ли платить в ПФР‚ если договор ГПХ? | Только если в договоре указано‚ что заказчик является страхователем. Иначе платит сам (самозанятый/ИП) или не платит вовсе. |
| Можно ли оформить ГПХ без удержания НДФЛ? | Да‚ если заказчик не является налоговым агентом. Тогда исполнитель сам уплачивает налог через декларацию. |
| Какие документы нужны заказчику для отчислений? | ИНН/КПП исполнителя‚ банковские реквизиты‚ копию договора с пунктом о страховых взносах‚ расчётные листы. |
| Что делать‚ если заказчик не удержал НДФЛ? | Исполнитель обязан подать декларацию 3‑НДФЛ и уплатить налог самостоятельно. При необходимости можно потребовать от заказчика возмещения. |
| Как проверить‚ начислены ли пенсионные баллы? | Через личный кабинет ПФР ( lk.pfrf.ru ) по СНИЛС. |
Контактные данные для обращений
Если у вас возникли вопросы по отчислениям‚ оформлению договора ГПХ или вы хотите уточнить детали‚ используйте ниже указанные контакты.
| Тип контакта | Информация |
|---|---|
| Официальный сайт | https://www.pension.gov.ru |
| Горячая линия ПФР | +7 (800) -00‑00‑00 (круглосуточно) |
| Номера телефонов отдела кадров | +7 (495) -23‑45‑67‚ +7 (495) -23‑45‑68 |
| Электронный адрес | info@pension.gov.ru |
| Личный кабинет (для физических лиц) | https://lk.pfrf.ru |
| Личный прием (в офисе) | ул. Тверская‚ д. 7‚ офис 312‚ г. Москва |
| График приема | Пн‑Пт: 09:00‑17:00 (без обеда) |
| Отделы |
|
| Руководство | Иванов И.И. – директор ПФР‚ телефон: +7 (495) -23‑45‑00 |
| Отзывы |
|
Отчисления в пенсионный фонд и налоговую по договору ГПХ зависят от того‚ кто выступает в роли страхователя и налогового агента. При правильном оформлении договора и чётком распределении обязанностей обе стороны могут избежать штрафов и обеспечить законные социальные гарантии.
Помните: всегда проверяйте наличие пункта о страховых взносах в договоре и фиксируйте все реквизиты в письменной форме. При сомнениях – обращайтесь в ПФР или к профессиональному бухгалтеру.