При расчете заработной платы и иных вознаграждений сотрудникам‚ работодатель обязан исчислять и уплачивать страховые взносы‚ включая взносы на обязательное пенсионное страхование. Однако законодательство РФ предусматривает ряд исключений. Знание перечня выплат‚ не облагающихся взносами‚ позволяет бухгалтерам избежать переплат и налоговых рисков. В 2026 году актуальные нормы регулируются Налоговым кодексом РФ (ст. 422) и специальными федеральными законами.

Полностью необлагаемые выплаты

Согласно ст. 422 НК РФ и действующему законодательству‚ к суммам‚ полностью не подлежащим обложению страховыми взносами на пенсионное страхование‚ относятся:

• Государственные пособия, пособия по безработице‚ декретные деньги (пособие по беременности и родам)‚ больничные (за исключением пособия по временной нетрудоспособности‚ которое облагается взносами в особом порядке).
• Компенсационные выплаты — установленные законодательством РФ‚ субъектами РФ или органами местного самоуправления (компенсации за переезд в связи с работой‚ возмещение расходов на повышение квалификации‚ использование личного имущества сотрудника в служебных целях и т.д.).
• Суточные — в размере‚ предусмотренном пунктом 3 ст. 217 НК РФ (в пределах 700 руб. по РФ и 2500 руб. за границу‚ либо в большем размере‚ если это закреплено во внутренних документах компании).
• Выходное пособие — при увольнении работника‚ а также суммы выплат в виде среднего месячного заработка на период трудоустройства в пределах установленных лимитов (трикратный размер среднего месячного заработка‚ а для районов Крайнего Севера, шестикратный).
• Материальная помощь — в связи со стихийными бедствиями‚ террористическими актами‚ а также в случае смерти близких родственников работника (или самого работника). Как подтверждает судебная практика (например‚ дела‚ рассмотренные Арбитражным судом Восточно-Сибирского округа)‚ материальная помощь при смерти родственников не образует объекта обложения взносами.
• Денежное содержание прокуроров и следователей — суммы ежемесячного денежного вознаграждения и иные выплаты‚ получаемые прокурорами и следователями в соответствии с законодательством о прокуратуре (в части взносов в ПФР).

Выплаты с лимитами (частично необлагаемые)

Некоторые виды доходов не облагаются пенсионными взносами только до достижения определенного предела:

1. Взносы работодателя по договорам добровольного пенсионного страхования (ДПС) — не облагаются взносами в размере уплаченных сумм‚ но не более 12 000 рублей в год на одного работника (согласно ст. 422 НК РФ и Закону от № 56-ФЗ о дополнительных взносах на накопительную пенсию).
2. Стоимость полиса ДМС — с 1 января 2026 года ст. 217 НК РФ пополнилась положением о том‚ что стоимость полиса добровольного медицинского страхования‚ оформленного для работника‚ не облагается взносами в пределах установленных лимитов.
3. Материальная помощь иным категориям, например‚ матпомощь при рождении ребенка не облагается взносами в пределах 50 000 рублей на каждого ребенка;

На что важно обратить внимание в 2026 году

С 1 января 2017 года из перечня необлагаемых сумм были исключены взносы работодателя по договорам дополнительного социального обеспечения отдельных категорий работников (теперь они облагаются в общем порядке‚ за исключением лимита в 12 000 руб. по ДПС). Также стоит помнить‚ что страховые премии по договорам добровольного личного страхования в пользу членов семьи работника и других лиц‚ не являющихся сотрудниками организации‚ подлежат обложению страховыми взносами в полном объеме. Подарки к 8 Марта или иным праздникам‚ выдаваемые в натуральной форме‚ как правило‚ образуют базу для начисления взносов‚ если их стоимость превышает установленные нормативы.

Контакты для обращений по вопросам страховых взносов

Все вопросы‚ связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на пенсионное страхование‚ находятся в ведении Федеральной налоговой службы (ФНС России) и Социального фонда России (СФР).

Официальный сайт

• ФНС России: nalog.gov.ru
• СФР (Социальный фонд России): sfr.gov.ru

Горячая линия и номера телефонов

• Единый контакт-центр ФНС России: ###-###-#### (бесплатно по всей РФ)
• Телефон СФР: ###-###-#### (горячая линия фонда)

Электронный адрес

Для получения консультаций онлайн вы можете использовать:

• ФНС: Обратная связь через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru
• СФР: Форма обращений на сайте sfr.gov.ru или электронная почта региональных отделений (уточняется на сайте)

Личный кабинет

• Личный кабинет налогоплательщика (юридического лица / ИП): Доступен на сайте ФНС. Позволяет сдавать отчетность по страховым взносам (РСВ)‚ проверять сальдо расчетов с бюджетом и вести переписку с инспекторами.
• Личный кабинет СФР: Доступен на сайте Социального фонда для проверки стажа‚ уплаты взносов и оформления пособий.

Личный прием и график приема

Личный прием граждан и представителей организаций осуществляется в территориальных инспекциях ФНС и отделениях СФР.

• График приема ФНС: Понедельник — Пятница: с 09:00 до 18:00 (в некоторых инспекциях в среду прием может быть продлен до 20:00‚ в субботу, с 10:00 до 15:00). Рекомендуется предварительная запись через сайт ФНС.
• График приема СФР: Понедельник — Четверг: с 09:00 до 18:00‚ Пятница: с 09:00 до 16:45.

Отделы

• В ФНС: Отдел уплаты налогового контроля (или отдел камеральных проверок) — отвечает за контроль за правильностью исчисления страховых взносов.
• В СФР: Отдел персонифицированного учета и взаимодействия со страхователями — отвечает за прием отчетности по индивидуальному лицевому счету (ЕФС-1) и проверку стажа.

Руководство

• Руководитель ФНС России: Егоров Михаил Владимирович
• Председатель СФР: Чугунов Сергей Владимирович

Отзывы

Отзывы работодателей и бухгалтеров о взаимодействии с ФНС и СФР по вопросам необлагаемых выплат в 2026 году в основном касаются удобства электронного документооборота. Наибольшее количество споров и негативных отзывов традиционно связано с проверками контролирующих органов (особенно СФР) в отношении материальной помощи и компенсаций. Однако наличие четких судебных прецедентов (например‚ по матпомощи в связи со смертью родственников) позволяет работодателям успешно отстаивать свою позицию о необложении таких сумм страховыми взносами на пенсионное страхование.