Гражданско-правовой договор (ГПХ) — это удобный инструмент для заказчиков, которым нужны разовые услуги или проектные работы без оформления исполнителя в штат․ Однако у многих, кто впервые сталкивается с такими отношениями, возникает резонный вопрос: по договору ГПХ идут отчисления в пенсионный фонд или нет? Разбираемся в нюансах налогового законодательства и страховых взносов․

Что такое договор ГПХ и в чем его особенности

Если трудовых отношений нет (а есть, например, договор подряда, соглашение на выполнение проектных работ или разовых услуг), между заказчиком и исполнителем заключается договор ГПХ․ Исполнителей по такому договору не оформляют в штат, но с их вознаграждения заказчик обязан заплатить НДФЛ и страховые взносы, а также сдать по ним соответствующую отчетность․

Идут ли отчисления в пенсионный фонд по договору ГПХ?

Да, идут․ В соответствии с действующим законодательством (согласно статье 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г․ 212-ФЗ), выплаты по договорам ГПХ подлежат обложению обязательными страховыми взносами, включая пенсионные․

Сегодня Пенсионный фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединены в Социальный фонд России (СФР)․ С выплат физлицам по договорам ГПХ заказчик отчисляет страховые взносы по единому тарифу, в т․ч․ на пенсионное страхование․ Таким образом, период работы по договору ГПХ учитывается в страховом стаже исполнителя (если только он не является самозанятым)․

Исключение: договор ГПХ с самозанятыми

Гражданско-правовые отношения с самозанятыми лицами (плательщиками налога на профессиональный доход) освобождают заказчика услуг от уплаты НДФЛ и страховых взносов за исполнителя․ Соответственно, если нет налоговых отчислений и взносов в СФР, то и трудовой (страховой) стаж по договору ГПХ самозанятому исполнителю не учитывается․

Какие налоги и взносы платит заказчик по договору ГПХ

Заказчик выступает налоговым агентом и плательщиком страховых взносов․ Его обязательства включают:

• НДФЛ — налог на доходы физических лиц удерживается из вознаграждения исполнителя по ставке 13% или 15%․
• Пенсионные страховые взносы — обязательны к уплате․
• Медицинские страховые взносы — обязательны к уплате․
• Взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства — НЕ начисляются согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 422 НК РФ․
• Взносы на травматизм — не начисляются, если это прямо не предусмотрено условиями самого договора ГПХ․

Ставки и тарифы в 2025-2026 годах

В 2025 году и далее действует дифференцированный подход к начислению страховых взносов для организаций, привлекающих физлиц по договорам ГПХ:

1. Стандартные ставки по основному тарифу составляют 30% от суммы выплаты․
2. При превышении предельной базы для начисления взносов применяется тариф 15,1%․

Сроки и отчетность

Заказчик обязан своевременно отчитываться перед налоговыми органами по выплатам исполнителям по договору ГПХ:

• Подраздел 1․1 раздела 1 — подается на следующий рабочий день после заключения или расторжения договора ГПХ․
• Подраздел 1․2 раздела 1, подается ежегодно, до 25 января следующего года․
• Раздел 2, сдается до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом․
• РСВ (Расчет по страховым взносам) — содержит данные по пенсионным, медицинским и социальным взносам, сдается ежеквартально․

Все вопросы, связанные с пенсионными отчислениями и страховым стажем, теперь находятся в ведении Социального фонда России (СФР) и Федеральной налоговой службы (ФНС)․ Ниже представлены актуальные контакты для получения консультаций․

Официальный сайт

• Социальный фонд России (СФР): sfr․gov․ru
• Федеральная налоговая служба (ФНС): nalog․gov․ru
• Госуслуги (для физических лиц): gosuslugi․ru

Горячая линия и номера телефонов

• Единый контакт-центр СФР: 8 (800) -00-00-01 (звонок бесплатный по всей России)
• Контакт-центр ФНС: 8 (800) -22-22-22 (бесплатно на территории РФ)
• Телефон доверия ФНС (по вопросам коррупции): +7 (495) -13-07-70

Электронный адрес

Для отправки электронных обращений и заявлений используйте официальные формы на сайтах СФР и ФНС․ Для юридических лиц и ИП (заказчиков по договору ГПХ) доступна отправка через:

• Электронная почта ФНС: info@nalog․ru (для информационных запросов)
• Электронная почта СФР: info@sfr․gov․ru

Личный кабинет

Отслеживать свои отчисления и стаж исполнителям и заказчикам можно через специализированные личные кабинеты:

• Личный кабинет гражданина на СФР — для проверки пенсионных накоплений и стажа (вход через Госуслуги)․
• Личный кабинет налогоплательщика (физлицо) — для просмотра доходов и уплаченного НДФЛ․
• Личный кабинет ИП / Юридического лица — для сдачи отчетности (РСВ, ЕФС-1), уплаты взносов и проверки состояния расчетов с бюджетом․

Личный прием и график работы

Личный прием граждан и представителей организаций ведется в клиентских службах территориальных органов СФР и в налоговых инспекциях․

• График приема в СФР: Понедельник — Пятница: с 09:00 до 18:00 (без перерыва)․ Суббота, воскресенье, выходной․
• График приема в ФНС: Понедельник — Пятница: с 09:00 до 18:00 (в некоторых регионах до 20:00)․ Суббота — по отдельному графику (обычно в дни сдачи отчетности)․

*Рекомендуется уточнять время работы вашего регионального отделения на официальных сайтах перед визитом․

Отделы

Для решения специфических вопросов по договорам ГПХ обращайтесь в соответствующие подразделения:

• Отдел организации персонифицированного учета (СФР) — по вопросам отражения стажа и пенсионных баллов․
• Отдел работы с налогоплательщиками (ФНС) — по вопросам уплаты НДФЛ и страховых взносов заказчиками․
• Юридический отдел, для разъяснения нормативно-правовых актов и квалификации договоров (трудовой vs ГПХ)․
• Отдел камеральных проверок, при возникновении споров по сданным расчетам (РСВ)․

Руководство

Если проблему не удалось решить на уровне рядовых специалистов, вы можете обратиться к руководству фондов:

• Председатель Социального фонда России: Чирков Сергей Владимирович․
• Руководитель Федеральной налоговой службы: Егоров Даниил Вадимович․
• Руководители УФНС и ОСФР по субъектам РФ — принимают граждан по личным вопросам по предварительной записи․

Отзывы

Отзывы работодателей и исполнителей о работе с договорами ГПХ и государственными органами носят полярный характер:

• Исполнители (физлица) часто отмечают, что отчисления в СФР по договорам ГПХ успешно засчитываются в стаж, однако недовольны отсутствием отчислений на больничный и материнство, что оставляет их без социальной защиты в случае болезни․
• Заказчики (ИП и ООО) в отзывах подчеркивают удобство договора ГПХ из-за сниженной финансовой нагрузки (не платят взносы на травматизм и больничный), но жалуются на сложность отчетности (необходимость подавать уведомления о заключении/расторжении договора в кратчайшие сроки)․
• Негативные отзывы касаются проверок ФНС: налоговая инспекция строго следит за тем, чтобы договор ГПХ не содержал признаков трудового (например, соблюдение режима работы, получение зарплаты 2 раза в месяц), иначе доначисляются все взносы как при трудовом договоре․