Патентная система налогообложения (ПСН) остается одним из самых популярных и удобных режимов для индивидуальных предпринимателей․ Однако вместе с простотой расчета самого налога возникает множество вопросов‚ касающихся уплаты страховых взносов․ Главный камень преткновения — это знаменитые 1% в ПФР (с 2023 года, в СФР) при превышении лимита доходов․ В этой статье мы подробно разберем‚ что представляет собой база для начисления‚ как считать взносы при совмещении режимов и куда обращаться при возникновении вопросов․

Что такое база для начисления 1% и как она рассчитывается?

Каждый ИП на патенте обязан уплачивать страховые взносы за себя․ Они состоят из двух частей:

• Фиксированная часть — обязательна к уплате независимо от того‚ велась деятельность или нет‚ и какой был получен доход․
• Дополнительный взнос (1%) — уплачивается в том случае‚ если годовой доход предпринимателя превышает установленный законодательством лимит (в 2025-2026 годах этот лимит составляет 300 000 рублей)․

С базы‚ превышающей 300 000 рублей‚ ИП должен перечислить 1% в Социальный фонд России (СФР‚ правопреемник ПФР)․ И здесь возникает главный вопрос: что именно считается доходом (базой) для начисления этих 1% на ПСН?

База для начисления на ПСН

В отличие от УСН «Доходы»‚ где базой для расчета являются фактически полученные доходы‚ на патентной системе все иначе․ Согласно Налоговому кодексу РФ‚ доходом для расчета 1% на ПСН признается потенциально возможный к получению годовой доход‚ который устанавливается законами субъектов РФ для конкретного вида деятельности․

Это означает‚ что даже если вы реально заработали 1 миллион рублей‚ а потенциальный доход по вашему патенту составляет 250 000 рублей‚ то для расчета 1% будет браться именно 250 000 рублей․ И если эта сумма не превышает 300 000 рублей‚ то дополнительный взнос 1% платить не нужно․

Совмещение ПСН и УСН: как считать базу?

Многие ИП совмещают патент и упрощенку․ Как указано в актуальных разъяснениях налоговых органов (актуально на 2025-2026 годы)‚ если ИП применяет УСН с объектом «доходы» и ПСН одновременно‚ доходы от этих режимов суммируются․

Пример: Потенциальный доход по патенту — 200 000 руб․ Реальный доход по УСН, 400 000 руб․ Общая база = 600 000 руб․ С превышения (600 000 ⎻ 300 000 = 300 000 руб․) нужно заплатить 1%‚ что составит 3 000 руб․

Пропорциональное распределение взносов за работников

Если у вас есть работники‚ занятые как в деятельности на ПСН‚ так и на УСН‚ и невозможно четко определить‚ к какому именно режиму относятся страховые взносы за них‚ а также взносы ИП за себя (при совмещении)‚ их необходимо распределять пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов․

Контакты для обращений: Социальный фонд России (СФР)

С 2023 года функции Пенсионного фонда России (ПФР) переданы Социальному фонду России (СФР)․ Все вопросы по начислению и уплате страховых взносов теперь следует адресовать в СФР․

Официальный сайт

Официальный портал Социального фонда России: esfr․frsrf․ru (также доступен через портал Госуслуг gosuslugi․ru)․

Горячая линия и номера телефонов

• Единый контакт-центр СФР: 8 (800) -00-00-01 (звонок бесплатный по всей России)․
• Для вопросов по электронным сервисам и личному кабинету: 8 (800) -51-19-91․

Электронный адрес

Для отправки юридически значимых документов и официальных обращений необходимо использовать электронный документооборот (СБИС‚ Контур․Диадок и др․); Для общих консультаций можно использовать форму обратной связи на сайте СФР или направлять запросы на региональные электронные адреса управлений фонда․

Личный кабинет ИП

Для контроля за начислениями‚ уплаты взносов и сверки расчетов индивидуальному предпринимателю необходимо использовать:

1. Личный кабинет ИП на сайте СФР — для просмотра сведений о стаже‚ начисленных взносах и задолженностях․
2. Личный кабинет ИП на сайте ФНС (nalog․ru) — для формирования квитанций на уплату фиксированных взносов и 1%‚ контроля за поступлениями и подачи уведомлений о снижении налога на сумму взносов․

Личный прием и график приема

Личный прием предпринимателей по вопросам расчета базы для начисления взносов ведется в территориальных органах СФР и налоговых инспекциях․

• График приема в СФР: Понедельник — Четверг с 09:00 до 18:00‚ Пятница с 09:00 до 16:45․ Обеденный перерыв с 13:00 до 13:45․ В субботу и воскресенье — выходной․
• График приема в ФНС: Понедельник — Среда с 09:00 до 18:00‚ Четверг с 09:00 до 20:00‚ Пятница с 09:00 до 16:45․ Первая и третья суббота месяца — рабочие (с 10:00 до 15:00)․

Примечание: перед визитом рекомендуется записаться на прием через онлайн-сервис на официальном сайте ведомства‚ чтобы избежать очередей․

Отделы и руководство

Решение специфических вопросов по страховым взносам ИП находится в компетенции следующих структур:

• В СФР: Отделение пенсионных страховых взносов и учета платежей․ Руководство территориальных отделений СФР осуществляет личный прием граждан и ИП по графику (обычно один раз в неделю‚ как правило‚ по вторникам или четвергам с 14:00 до 17:00)․
• В ФНС: Отдел работы с налогоплательщиками (консультирование по вопросам налогообложения и расчета базы)․ Руководство ИФНС также проводит личные приемы для решения спорных ситуаций․

Отзывы предпринимателей

Отзывы ИП по теме начисления 1% при патенте носят преимущественно полярный характер:

• Позитивные: Предприниматели ценят ПСН за то‚ что базой для 1% является потенциальный доход‚ а не реальный․ Это позволяет существенно экономить на взносах тем‚ чей реальный оборот значительно превышает установленный законом субъекта РФ лимит․
• Негативные: Основная масса негативных отзывов связана со сложностями при совмещении режимов (УСН + ПСН)․ Предприниматели отмечают путаницу при пропорциональном распределении взносов за работников и за себя‚ а также сложности с заполнением уведомлений об уменьшении налога․ Кроме того‚ многих раздражает медленная работа горячей линии СФР и долгое обновление данных в личном кабинете после оплаты․

Правильный расчет базы для начисления страховых взносов — залог отсутствия пеней и штрафов от контролирующих органов․ При возникновении малейших сомнений всегда используйте право на бесплатную консультацию в налоговой инспекции или Социальном фонде России․